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      年底的發票要2017年才能收到？這該怎么處理？
     發布時間：2017/1/5    來源：   閱讀次數：2361
     
    每年一次的所得稅匯算清繳，會計們又要忙碌起來了。如何做好匯算清繳呢?其實在年結前應該統計好，歸于當年但沒有入賬的成本費用有哪些。


    例如：銷售人員手頭的10萬差旅發票，說要到明年2月才能拿回來報賬，年結沒入賬的情況等等。類似這樣的情況，解決辦法就是，可以暫估入賬，擠上末班車，進入利潤表。


    按上面所說的，應該怎樣結賬呢?


    賬務處理：年結前暫估入賬


    借：管理費用-差旅費10


    貸：其他應付款10


    第二年報賬，先紅字沖原分錄


    借：管理費用-差旅費10(紅字)


    貸：其他應付款10(紅字)


    再憑報銷發票記


    借：管理費用10


    貸：銀行存款或現金10


    跨年度紅沖，不能再用管理費用科目，否則不能正確計算上年損益。


    這樣，對財務列支的無票支出，稅務還是認可的。


    |政策依據：國家稅務總局公告2011年第34號國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告，第六項關于企業提供有效憑證時間問題，企業當年度實際發生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額進行核算;但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。


    成本費用如果在年結前沒有進行暫估處理，那么，年結后，發生的跨期費用，就需要進行納稅調整了。


    如果是不太重要的事項，沒有惡意逃稅的，金額不大的，可以記入發生當年，不用做納稅調整。


    例如：


    業務員12月出差，1月來報銷金額約幾千元，有1月的也有12月的發票，現在會計已做年結賬。這樣可以直接計入當年。


    匯繳前發生的，就是資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的，屬于資產負債表日后調整事項，需要進行納稅調整。


    例：15年2月員工報銷年前的差旅費10萬元，屬于資產負債表日后調整事項。


    賬務處理：


    借：以前年度損益調整10


    貸：其他應付款10


    借：其他應付款10


    貸：銀行存款10


    借：利潤分配--未分配利潤10


    貸：以前年度損益調整10


    根據以上第一、第三個分錄不入賬，直接調整14年12月報表，損益表中管理費用調增10萬元，資產負債表中其他應付款科目10萬元、未分配利潤10萬元。第二個分錄計入15年賬面。這就是調表不調賬。匯繳報表是按調整后的會計報表填報。

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