案情簡介：
稅務(wù)人員在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，某生產(chǎn)企業(yè)增值稅實行“免抵退”稅辦法，2011年至2014年經(jīng)國稅部門正式審核批準(zhǔn)的免抵增值稅額共有147萬元，沒有并入城市維護建設(shè)稅和教育費附加的計征范圍。
企業(yè)財務(wù)人員認(rèn)為這部分增值稅并未實際繳納，不需要作為城建稅和教育費附加的計稅基礎(chǔ)。
檢查人員向企業(yè)財務(wù)人員詳細(xì)解釋了相關(guān)政策，并依法要求企業(yè)補繳稅款、滯納金和罰款。
稅務(wù)分析：
根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實行免抵退稅辦法后有關(guān)城市維護建設(shè)稅教育費附加政策的通知》（財稅[2005]25號）的規(guī)定，自2005年1月1日起，經(jīng)國家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護建設(shè)稅和教育費附加的計征范圍，分別按規(guī)定的稅（費）率征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加。
根據(jù)《江蘇省地方稅務(wù)局、江蘇省國家稅務(wù)局關(guān)于貫徹執(zhí)行生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實行免抵退稅辦法后城市維護建設(shè)稅和教育費附加征收政策的通知》（蘇地稅發(fā)[2005]151號）的規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵增值稅后，其城市維護建設(shè)和教育費附加的計稅依據(jù)按國稅機關(guān)正常審核出具的《生產(chǎn)企業(yè)出口免抵退稅審批通知單》上注明的“免抵稅額”、《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅建議調(diào)整通知》上注明的免抵稅額、國稅機關(guān)審核出具的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物補征稅通知單》上注明的“應(yīng)補增值稅”稅額確定。
因此，該企業(yè)應(yīng)根據(jù)國稅機關(guān)審核出具的《生產(chǎn)企業(yè)出口免抵退稅審批通知單》上注明的“免抵稅額”、《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅建議調(diào)整通知》上注明的“免抵稅額”和《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物補征稅通知單》上注明的“應(yīng)補增值稅”稅額，按規(guī)定繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加。
在此稅務(wù)人員也提醒納稅人，當(dāng)企業(yè)發(fā)生免抵增值稅稅額時，應(yīng)按規(guī)定向稅務(wù)部門報繳城建稅和教育費附加，以免給企業(yè)帶來不必要的損失。 |
