國(guó)家稅務(wù)總局近期發(fā)布《關(guān)于部分稅務(wù)行政審批事項(xiàng)取消后有關(guān)管理問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第56號(hào)，以下簡(jiǎn)稱56號(hào)公告），其中第三條規(guī)定取消出口退（免）稅資格認(rèn)定等六項(xiàng)非行政審批項(xiàng)目，由原來的審批制度改為備案管理。對(duì)此，出口企業(yè)或其他單位（以下簡(jiǎn)稱出口企業(yè)）在日常退（免）稅業(yè)務(wù)處理時(shí)，應(yīng)掌握和注意如下事項(xiàng)。
首次申報(bào)：資格認(rèn)定由申請(qǐng)改備案
新政規(guī)定：56號(hào)公告第三條第（一）項(xiàng)規(guī)定，出口企業(yè)在首次申報(bào)出口退（免）稅時(shí)，應(yīng)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)提供相關(guān)資料進(jìn)行備案，申報(bào)退（免）稅。主要資料包括：
1.內(nèi)容填寫真實(shí)、完整的《出口退（免）稅備案表》，其中“退稅開戶銀行賬號(hào)”須從稅務(wù)登記的銀行賬號(hào)中選擇一個(gè)填報(bào)。
2.加蓋備案登記專用章的《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》或《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書》。
3.《中華人民共和國(guó)海關(guān)報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證書》。
4.未辦理備案登記發(fā)生委托出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)提供委托代理出口協(xié)議，不需提供第2目、第3目資料。
5.主管國(guó)稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
政策變化：一是原政策規(guī)定出口企業(yè)申報(bào)退（免）稅之前應(yīng)辦理《出口退（免）稅資格認(rèn)定申請(qǐng)表》，現(xiàn)改為提供《出口退（免）稅備案表》；二是原政策規(guī)定出口企業(yè)在取得對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記或簽訂首份委托出口協(xié)議之日起30日內(nèi)辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定，現(xiàn)改為出口企業(yè)首次申報(bào)出口退（免）稅時(shí)進(jìn)行備案,不設(shè)30日內(nèi)的時(shí)間限定；三是原政策規(guī)定未按規(guī)定辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定、變更或注銷認(rèn)定手續(xù)的，按照稅收征管法第六十條規(guī)定予以處罰，新政策將出口退（免）稅資格認(rèn)定改為備案管理后，此規(guī)定對(duì)于備案管理不再具有執(zhí)法效力。
注意事項(xiàng)：一是出口企業(yè)不向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)備案及超過申報(bào)期備案的，不能辦理增值稅和消費(fèi)稅退（免）稅；二是備案資料齊全符合要求的，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)場(chǎng)予以備案，對(duì)不符合上述要求的，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)一次性告知出口企業(yè)待其補(bǔ)正后備案；三是已辦理過出口退（免）稅資格認(rèn)定的出口企業(yè)，不用補(bǔ)辦出口退（免）稅備案。
資格變更：30日內(nèi)變更備案內(nèi)容
新政規(guī)定：56號(hào)公告第三條第（三）項(xiàng)規(guī)定，《出口退（免）稅備案表》內(nèi)容發(fā)生變更的，自變更之日起30日內(nèi)，出口企業(yè)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)提供相關(guān)資料，辦理備案內(nèi)容的變更。
政策變化：一是原政策規(guī)定出口退（免）稅資格認(rèn)定內(nèi)容發(fā)生變更的，須自變更之日起30日內(nèi)，填報(bào)《出口退（免）稅資格認(rèn)定變更申請(qǐng)表》，而新政策調(diào)整為《出口退（免）稅備案表》；二是出口退（免）稅資格變更審批改為備案，同樣，不適用于超過30天時(shí)限的處罰規(guī)定。
注意事項(xiàng)：一是出口企業(yè)需要變更“退（免）稅方法”的，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定結(jié)清退（免）稅款后辦理變更，并在主管國(guó)稅機(jī)關(guān)備案變更的次月起按照變更后的退（免）稅辦法申報(bào)退（免）稅；二是備案變更前全部出口貨物按變更前退（免）稅辦法申報(bào)退（免）稅，變更后不得申報(bào)變更前出口貨物退（免）稅。
資格注銷：結(jié)清稅款再撤回備案
新政規(guī)定：56號(hào)公告第三條第（四）項(xiàng)規(guī)定，出口企業(yè)撤回出口退（免）稅備案的，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定結(jié)清退（免）稅款后辦理。
政策變化：原政策規(guī)定出口企業(yè)辦理注銷時(shí)，應(yīng)填報(bào)《出口退（免）稅資格認(rèn)定注銷申請(qǐng)表》，向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)注銷出口退（免）稅資格。如果只申請(qǐng)注銷出口退（免）稅認(rèn)定資格不需要注銷稅務(wù)登記的，直接填報(bào)《出口退（免）稅資格認(rèn)定注銷申請(qǐng)表》申請(qǐng)。新政策取消《出口退（免）稅資格認(rèn)定注銷申請(qǐng)表》，調(diào)整為在《出口退（免）稅備案表》中進(jìn)行內(nèi)容變更。
注意事項(xiàng)：一是出口企業(yè)申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記的，應(yīng)先向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)撤回出口退（免）稅備案，同時(shí)，結(jié)清出口退（免）稅款，注銷認(rèn)定后,不得再申報(bào)辦理出口退（免）稅；二是出口企業(yè)辦理退（免）稅資格備案撤回時(shí)，提供資料應(yīng)當(dāng)齊全、有效。
采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備：退稅資格由認(rèn)定改備案
新政規(guī)定：56號(hào)公告第三條規(guī)定，取消研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅資格認(rèn)定按備案管理。
政策變化：原政策規(guī)定采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅的研發(fā)機(jī)構(gòu)或中心采購(gòu)，應(yīng)持以下資料向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退稅認(rèn)定手續(xù)，主要資料包括企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本及組織機(jī)構(gòu)代碼證（原件及復(fù)印件）、稅務(wù)登記證副本（原件及復(fù)印件）、退稅賬戶證明、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料，新政策明確取消認(rèn)定改為備案。
注意事項(xiàng)：一是屬于增值稅一般納稅人的研發(fā)機(jī)構(gòu)或中心采購(gòu)購(gòu)進(jìn)國(guó)產(chǎn)設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在規(guī)定的認(rèn)證期限內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)，未認(rèn)證或認(rèn)證未通過的不得申報(bào)退稅；二是取得的增值稅專用發(fā)票已申報(bào)抵扣的，不得申報(bào)退稅，已申報(bào)退稅的增值稅專用發(fā)票，不得再申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
集團(tuán)公司：成員企業(yè)向總部提供備案資料
新政規(guī)定：56號(hào)公告第三條第（六）項(xiàng)規(guī)定，集團(tuán)公司按收購(gòu)視同自產(chǎn)貨物申報(bào)免抵退稅，應(yīng)當(dāng)提供以下資料，向集團(tuán)公司總部所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行備案。
主要資料包括：《集團(tuán)公司成員企業(yè)備案表》及電子申報(bào)數(shù)據(jù)、集團(tuán)公司總部及其控股的生產(chǎn)企業(yè)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件、集團(tuán)公司總部及其控股的生產(chǎn)企業(yè)的《出口退（免）稅備案表》（或《出口退（免）稅資格認(rèn)定表》）復(fù)印件、集團(tuán)公司總部及其控股生產(chǎn)企業(yè)的章程復(fù)印件、主管國(guó)稅機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。
政策變化：一是原規(guī)定的《集團(tuán)公司成員企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)表》改為《集團(tuán)公司成員企業(yè)備案表》，并按收購(gòu)視同自產(chǎn)貨物申報(bào)免抵退稅的集團(tuán)公司備案后，由主管國(guó)稅機(jī)關(guān)按照集團(tuán)公司總部和成員企業(yè)所在地情況，傳遞《集團(tuán)公司成員企業(yè)備案表》；二是原規(guī)定在同一地市的認(rèn)定審批，由集團(tuán)總部所在地的地市國(guó)稅局辦理改為向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)備案并傳遞至地市國(guó)稅局報(bào)備，同時(shí)抄送集團(tuán)公司總部、成員企業(yè)所在地國(guó)稅局；三是原規(guī)定在同一省不在同一地市的認(rèn)定審批，由集團(tuán)總部所在地省國(guó)稅局辦理改為向集團(tuán)總部所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)備案，并逐級(jí)傳遞至省國(guó)稅局報(bào)備，省國(guó)稅局應(yīng)清分至集團(tuán)公司總部、成員企業(yè)所在地國(guó)稅局；四是原規(guī)定不在同一省的認(rèn)定審批，由集團(tuán)總部所在地省國(guó)稅局辦理改為向集團(tuán)總部所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)備案，并逐級(jí)傳遞至國(guó)家稅務(wù)總局報(bào)備，由國(guó)家稅務(wù)總局逐級(jí)清分至集團(tuán)公司總部、成員企業(yè)所在地國(guó)稅局。
注意事項(xiàng)：對(duì)集團(tuán)公司總部提供上述備案資料齊全、《集團(tuán)公司成員企業(yè)備案表》填寫內(nèi)容符合要求的，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)場(chǎng)予以備案。
對(duì)不符合上述要求的，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)一次性告知企業(yè)，待其補(bǔ)正后備案。
邊境小額貿(mào)易代理報(bào)關(guān)：備案登記改備案核查
新政規(guī)定：56號(hào)公告第三條第（八）項(xiàng)規(guī)定，以邊境小額貿(mào)易方式代理外國(guó)客商（指外國(guó)企業(yè)和外國(guó)自然人）出口貨物，出口企業(yè)應(yīng)當(dāng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單上的出口日期為準(zhǔn)）次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，提供下列資料向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理代理報(bào)關(guān)備案。
主要資料包括：企業(yè)相關(guān)人員簽字、蓋有單位公章且填寫內(nèi)容齊全的紙質(zhì)《以邊境小額貿(mào)易方式代理外國(guó)企業(yè)、外國(guó)自然人報(bào)關(guān)出口貨物備案表》及電子數(shù)據(jù)；代理出口協(xié)議原件及復(fù)印件，代理出口協(xié)議以外文擬定的，需同時(shí)提供中文翻譯版本；委托方經(jīng)辦人護(hù)照或外國(guó)邊民的邊民證原件和復(fù)印件。
如果出口企業(yè)以邊境小額貿(mào)易方式代理外國(guó)企業(yè)、外國(guó)自然人出口的貨物，按上述規(guī)定已備案的，不屬于增值稅應(yīng)稅范圍，其僅就代理費(fèi)收入進(jìn)行增值稅申報(bào)。
政策變化：一是原政策規(guī)定的《以邊境小額貿(mào)易方式代理外國(guó)企業(yè)、外國(guó)自然人報(bào)關(guān)出口貨物備案登記表》改為《以邊境小額貿(mào)易方式代理外國(guó)企業(yè)、外國(guó)自然人報(bào)關(guān)出口貨物備案表》；二是取消原政策規(guī)定的《以邊境小額貿(mào)易方式代理外國(guó)企業(yè)、外國(guó)自然人報(bào)關(guān)出口貨物備案核銷表》，改為主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)定期對(duì)出口企業(yè)以邊境小額貿(mào)易方式代理外國(guó)企業(yè)、外國(guó)自然人出口貨物的備案情況進(jìn)行核查，發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)未按照本條規(guī)定辦理代理報(bào)關(guān)備案的，按有關(guān)規(guī)定處理。
注意事項(xiàng)：出口企業(yè)以邊境小額貿(mào)易方式代理報(bào)關(guān)出口的貨物屬國(guó)家明確取消出口退（免）稅的，按有關(guān)規(guī)定適用增值稅、消費(fèi)稅征稅政策。 |
