2013-12-26 為進(jìn)一步規(guī)范營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)納稅人差額征稅管理，根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2013]106號(hào))等有關(guān)文件規(guī)定，現(xiàn)就試點(diǎn)納稅人差額征稅有關(guān)事項(xiàng)公告如下：
一、增值稅差額征稅，是指提供營業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)的試點(diǎn)納稅人，按照國家有關(guān)政策規(guī)定，允許其以收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給規(guī)定對象的規(guī)定項(xiàng)目價(jià)款后的余額為應(yīng)稅銷售額的征稅方法。
二、試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，允許差額征稅的，應(yīng)按應(yīng)稅服務(wù)的具體項(xiàng)目向主管國稅機(jī)關(guān)提交《營業(yè)稅改征增值稅差額征稅備案登記表》(附件1)，申請辦理增值稅差額征稅備案登記。未按規(guī)定辦理備案登記的，不得執(zhí)行差額征稅。
三、試點(diǎn)納稅人兼有多項(xiàng)差額征稅項(xiàng)目的，應(yīng)根據(jù)適用差額征稅政策，按具體應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目、免稅和免抵退稅應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目分別核算當(dāng)期應(yīng)稅服務(wù)價(jià)稅合計(jì)額(免稅銷售額)、扣除項(xiàng)目金額和應(yīng)稅銷售額。未分別核算的，不得扣除。
需要分別核算的上述扣除項(xiàng)目金額包括：期初余額、本期發(fā)生額、本期扣除額和期末余額。
四、試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)差額征稅的，應(yīng)根據(jù)取得的增值稅差額征稅扣除項(xiàng)目合法有效憑證票面信息填報(bào)統(tǒng)一格式的《應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目清單》(附件2)，在辦理納稅申報(bào)時(shí)作為附列資料一并報(bào)送。試點(diǎn)納稅人應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目的合法有效憑證屬于納稅申報(bào)備查資料，納稅人應(yīng)按要求登記造冊和妥善保管。
納稅人未按本辦法報(bào)送和保管納稅資料的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。
五、在2013年8月1日前已辦理增值稅差額征稅備案登記的試點(diǎn)納稅人，在2012年11月1日至2013年7月31日期間發(fā)生的差額征稅事項(xiàng)(不含有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃)，按以下規(guī)定執(zhí)行。
(一)試點(diǎn)納稅人在2013年8月1日前尚未抵減的價(jià)款，在2014年6月30日前繼續(xù)保留備案登記信息，按有關(guān)規(guī)定抵減銷售額。
(二)試點(diǎn)小規(guī)模納稅人認(rèn)定為一般納稅人后，其截止2013年8月1日前尚未扣除的期末余額，應(yīng)換算為一般計(jì)稅方法下可扣除的金額填入首個(gè)一般納稅人申報(bào)表附表三的應(yīng)稅服務(wù)適用稅率欄的“期初余額”列，在2014年6月30日前繼續(xù)保留備案登記信息，執(zhí)行一般納稅人的差額征稅辦法，按有關(guān)規(guī)定抵減銷售額。
(三)2014年7月申報(bào)期后，主管國稅機(jī)關(guān)對在2013年7月31日前辦理備案登記試點(diǎn)納稅人的增值稅差額征稅備案信息進(jìn)行集中處理，除有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃外不再保留。
六、試點(diǎn)納稅人上一年度應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目實(shí)際扣除金額累計(jì)超過100萬元的，應(yīng)在次年的第一季度內(nèi)向主管國稅機(jī)關(guān)報(bào)送經(jīng)注冊稅務(wù)師事務(wù)所出具的符合福建省注冊稅務(wù)師管理中心業(yè)務(wù)規(guī)范的差額征稅鑒證報(bào)告。
七、本公告自2014年1月1日起執(zhí)行，原《福建省國家稅務(wù)局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)納稅人差額征稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》(閩國稅公告[2013]5號(hào))同時(shí)廢止。
特此公告。
附件下載:rar文件
1.營業(yè)稅改征增值稅差額征稅備案登記表
2.應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目清單
