|
|
|
|
| 皖國稅函[2002]280號 實行預征結算征稅辦法的電力企業(yè)增值稅管理若干問題 |
| 發(fā)布時間：2011/11/21 來源： 閱讀次數：429 |
| |
| 安徽省國家稅務局關于實行預征結算征稅辦法的電力企業(yè)增值稅管理若干問題的通知 [全文廢止] 發(fā)文字號:皖國稅函[2002]280號 發(fā)文日期:2002-06-21 注：根據安徽省國家稅務局關于發(fā)布全文廢止和部分廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的通知（皖國稅發(fā)[2007]105號），本文自2007.7.10日起停止執(zhí)行。 各市國家稅務局： 最近，省局在對全省實行預征結算征稅辦法的電力企業(yè)進行增值稅年度結算調查的過程中，發(fā)現一些電力公司存在納稅申報時間不統(tǒng)一、申報數據填列有誤、銷項稅額核算和申報依據不銜接、《電力企業(yè)增值稅進項稅額和銷項稅額統(tǒng)計表》（以下簡稱統(tǒng)計表）填報不規(guī)范等問題。為進一規(guī)范全省實行預征結算征稅辦法的電力企業(yè)的增值稅管理，現就有關問題通知如下： 一、關于納稅申報時間問題根據國家稅務總局《關于電力產品征收增值稅的具體規(guī)定》，考慮到增值稅預征環(huán)節(jié)的電力企業(yè)填報《統(tǒng)計表》報送時間滯后，為準確反映和計算電力企業(yè)的進銷項稅額，增值稅結算環(huán)節(jié)的電力企業(yè)的增值稅納稅申報時間最遲為次月的25日。 二、關于預征稅款申報填列問題增值稅結算環(huán)節(jié)的電力企業(yè)在填列納稅申報表時，預征環(huán)節(jié)應預征的增值稅稅款填列在增值稅納稅申報表的第19欄。并相應增加增值稅納稅申報表的第21欄“進項稅額合計數”和第24欄“應抵扣稅款合計數”。 三、關于增值稅專用發(fā)票開具和記帳問題電力企業(yè)應嚴格按照稅法規(guī)定的增值稅納稅義務發(fā)生時間申報繳納增值稅。鑒于電力產品銷售是通過電量表進行計算，電力公司之間電量購銷需要雙方確認并進行結算，為準確反映電力企業(yè)電力銷售的實際情況，保證及時申報納稅，增值稅結算環(huán)節(jié)的電力企業(yè)向購電單位開具增值稅專用發(fā)票的日期不應遲于購銷雙方電量結算單據的簽定日期，同時將電量結算表原件作為開具增值稅專用發(fā)票的依據，不得分開裝訂。 企業(yè)財務銷售明細帳必須根據增值稅專用發(fā)票記帳聯(lián)進行記帳，記帳原始憑證為增值稅專用發(fā)票和電量結算單據原件。 四、關于進項稅額抵扣的管理問題增值稅預征環(huán)節(jié)的發(fā)、供電企業(yè)的主管國稅機關對電力企業(yè)在《統(tǒng)計表》中填報的進項稅額，應逐筆逐票進行審核，對不符合抵扣條件的進項稅額不得違規(guī)同意抵扣，并從《統(tǒng)計表》中剔除。經市核同意上報匯總抵扣進項稅額的，主管國稅機關的審核人員應在《統(tǒng)計表》上簽字、并加蓋主管國稅機關印章（單位公章）。增值稅結算環(huán)節(jié)的電力企業(yè)的主管國稅機關在審核發(fā)、供電預征環(huán)節(jié)報送的《統(tǒng)計表》時，對存在涂改數字、未加蓋單位公章、審核人員未簽字、表內內容填寫不全情形之一的，應責令其重新填報；對未按規(guī)定填報的，不得作為抵扣進項稅額的依據。 特此通知。 |
|
|
|
|
|
