中國將全面告別營業稅。縱有各種考驗，于2012年1月拉開試點帷幕的營業稅改征增值稅（“營改增”）改革或在6月收官。營改增范圍擴至全行業，或在下月初迎來最后一批營改增行業的改革方案
經濟觀察報獲悉，房地產業、金融業等領域的營改增方案已經初步確定，可能在6月初正式公布。
5月18日，國務院批轉了發展改革委《關于2015年深化經濟體制改革重點工作的意見》，《意見》提到：力爭全面完成營改增，將營改增范圍擴大到建筑業、房地產業、金融業和生活服務業等領域。
相關財稅人士告訴經濟觀察報，今年年初，財稅部門相繼同不動產、金融業等相關行業召開座談會，研究營改增方案。經濟觀察報了解到，金融業營改增后的稅率確定為6%，最早公布的時間為6月初。
上述相關人士表示，“營改增的目的是通過抵扣，實現改變重復征稅的目的，營改增現在已經變成減稅的一種方式，營改增只是增值稅改革的一步。”
收官不易
過去對于多數的企業來說，營業稅和增值稅要分別填寫納稅申報表，第一張表交給地稅，第二張表交給國稅。由于營業稅屬于流轉稅，也就是對流通環節的交易額進行征稅，導致稅負轉嫁，進而形成重復征稅，比較典型的就是房地產行業。
“營業稅以服務貿易為主，計稅主要是營業額的全額，增值稅是指增值額。可以替代營業稅，制度有優勢，可以抵扣，避免重復征稅，營業稅是地方收入的主要來源。”上海財經大學稅收系主任朱為群告訴經濟觀察報。
社科院財經戰略研究院稅收研究室主任張斌對經濟觀察報表示，“將服務業納入增值稅范圍，服務業理論上進行出口退稅了，并且克服重復征稅的弊端。這樣下游的企業也可以抵扣鼓勵服務業的發展。是增值稅本身完善的需求。”
2011年，經國務院批準，財政部、國家稅務總局聯合下發營業稅改增值稅試點方案。2013年，交通運輸業和部分現代服務業的“營改增”試點在全國推開，鐵路運輸和郵政業也于2014年1月1日起正式納入“營改增”。
2014年6月1日起電信業實施營改增，至此，僅剩房地產、金融保險、生活服務業三大領域未被納入營改增“版圖”。按照國家“十二五”規劃的要求，在2015年底前，“營改增”將全面覆蓋服務業。
相關財稅人士告訴經濟觀察報記者，今年年初，財稅部門相繼同不動產、金融業等相關行業召開座談會，研究營改增方案。經濟觀察報了解到，金融業營改增后的稅率確定為6%，最早公布的時間為6月初。
但營改增的收官之戰并不容易。稅基難準確界定以及征管困難等問題，金融業“營改增”一直被業內認為難度較大。
按照普華永道中國內地及香港地區間接稅主管合伙人胡根榮的說法，營改增將為金融行業帶來利好。不過，金融行業的營改增還存在三大待解難題。
諸如，金融保險業征稅的原理不清楚。一方面，因為金融保險業有各種各樣的產品，如何構思將增值稅套用到每一個產品上，目前還不清楚。其次，合規性征管問題。“營改增”后，金融保險業很可能面臨著巨量的增值稅專用發票的開具需求，以及嚴苛的增值稅合規性需求。第三個難題在于ERP（企業資源計劃）系統的問題。銀行等金融機構業務繁多，都是通過系統處理的。征收增值稅后各金融機構要重新更新系統，短時間恐怕很難做到。
一位地稅人士就直接表示，“現在營改增后，營業稅沒有了，大家一種無所適從的感覺。”
對于即將收官的營改增，該人士表示，剩余行業的扣除規則太難制定，而且納稅人更喜歡一個確定的稅率，來考慮業務預算價格，用抵扣方法計算，不確定性太大，進項發票不好取得。估計金融業、生活服務業也就是換換名字，難以進入抵扣鏈條中。
而上述相關人士則對經濟觀察報表示，“銀行業的抵扣是將貸款利息作為進項進行抵扣，不動產實施營改增后，由于巨大的成本，在各個行業中，不動產分年抵扣。”
下一步是增值稅改革
財政部公布的2015年4月財政數據顯示，營業稅1846億元，同比增長6.2%，考慮營改增收入轉移影響增長7.9%。其中，金融業營業稅增長17.2%；建筑業營業稅增長9.6%；受房地產市場調整的影響，房地產營業稅下降4.6%，
從2012年1月1日起，在上海交通運輸業和部分現代服務業開展營業稅改征增值稅試點。自2012年8月1日起至年底，國務院將擴大營改增試點至10省市。
經濟觀察報了解到，財政部在2014年成立了稅務專項小組，并聘請了中匯稅務師事務所和畢馬威企業咨詢公司擔任專項小組的外部咨詢機構。這個小組成員包括財政部和國稅總局相關司局、國有四大行和一部分股份制銀行、城商行，另外還有保險、信托、證券和基金等行業的金融機構，并按行業細分了4個分小組。
“生活型服務業相對來講大多數是小規模納稅人，進項不好處理。以前營業稅管制難也是難在這個地方。”山東大學財政系主任李華對經濟觀察報表示。
“生活型無服務業臨近終端，沒有抵扣，更多的適用于簡易征收。金融業和房地產業的征收難度很大。建筑業和房地產業營改增不僅涉及到本身的營改增問題，還涉及到下游抵扣的問題。金融業的營業稅是有很多收入，如何在不降低金融業稅負的情況下推進營改增是個難題。”張斌說。
一位金融業人士告訴經濟觀察報，保險業營改增按照6%計稅，現在是5%，實際稅率在5.56左右。在抵扣中的不動產只有增量可以抵扣，增量中買樓增值稅也是分年抵扣，金融、保險大部分都是已經購買的存量不動產，以至于幾乎沒有抵扣。
營業稅涉及收入，增值稅涉及收入和成本，特別是成本，比企業所得稅還要細。由于增值稅可以抵扣，這也會要求企業加大管理成本的力度，比如各種進項抵扣。由于金融機構大部分不動產是通過購買獲得，以至于不動產抵扣較少，稅負影響不是很大。
朱為群認為營業稅不利于資源配置，在市場經濟下，不同的稅各管一段不適合了。營業稅作為一個稅種推出，作為制度還是有一些存在，“增值稅對于小規模納稅人的，收交易全額的3%，也是變相的營業稅。當然收入分享變了。營業稅是分行業制定的，稅率檔次過多。營改增前3%-5%，娛樂業5%-20%。”
不少業內人士都認為，要盡快平衡增值稅的稅率差別，理想的就是實行單一稅率。
“營改增工作雖然即將完成，但增值稅的改革并沒有完成，一方面的稅率差別沒有完成，增值稅作為共享稅的格局未來可能會發生變化，未來如何調整增值稅的分配也將提上議程。也是無論如何不能避免掉的，和地方主體稅種的構建密切相關。增值稅能夠更大范圍照顧地方利益，營改增之后地方收入困難的可能會緩解。若更加集中中央，地方會更加困難。”朱為群表示，現在來看，增值稅會更多或者百分百的集中中央。消費稅可能會變為共享稅，地方政府征收。
“稅制的改革要考慮到行業、中央地方的關系，長遠短期策略，從制度設計來講，稅制改革和支出用途、方向建立關系，不能只考慮稅收收入的增減，和支出緊密掛鉤，用支出的合理性來引導稅制改革。”朱為群說。 |
