稅局每月會根據企業的實際生產經營情況，計算各個行業的稅負。各個行業稅負可能每月都有一些小變化，并不是一個固定不變的值。稅局分析的目的是通過企業某期與上期或同行業的稅負率的比較，判斷企業是否隱匿銷售少計銷項稅額或多計進項稅額。如果計算出來你所在的企業增值稅稅負率異常，稅收管理員可能就要上門來拜訪，或請你過去喝茶了。下面是我們平時應該事前注意和分析的的數據，當前我們的目的不是要偷稅，而是避免不必要的麻煩。
1、應稅銷售額，取自《增值稅納稅申報表》。
應稅銷售額同比增長＝（本年累計應稅銷售額－上年同期累計應稅銷售額）÷上年同期累計應稅銷售額×100%。
2、進項稅額，取自《增值稅納稅申報表》。
進項稅額同比增長＝（本年累計進項稅額－上年同期累計進項稅額）÷上年同期累計進項稅額×100%。
3、應納稅額，取自《增值稅納稅申報表》。
應納稅額同比增長＝（本年累計應納稅額－上年同期累計應納稅額）÷上年同期累計應納稅額×100％。
4、彈性系數：
（1）抵扣彈性＝進項稅額同比增長÷應稅銷售額同比增長×100%。
（2）稅收彈性＝應納稅額同比增長÷應稅銷售額同比增長×100%。
5、稅負率的計算
（1）內銷企業：某時期增值稅“稅負率”=當期各月“應納稅額”累計數÷當期“應稅銷售額”累計數。
（2）“免抵退稅”企業：某時期增值稅“稅負率”=當期“各月應納稅額累計數”÷當期“應稅銷售額”累計數={當期各月[“銷項稅額”-（“進項稅額”-“進項稅額轉出”）-“上期留抵稅額”]累計數 當期“簡易征收辦法應納稅額”累計數-當期“應納稅額減征額”累計數}÷當期“應稅銷售額”累計數。
稅負率差異＝稅負率－上年同期（或行業平均）稅負率。
對高于行業稅負上限或低于預警下限的企業，為稅負率異常，稅務機關會對預警異常的企業進行納稅評估。當然，因企業的實際經營情況、利潤情況等各有差異，每戶企業的稅負率也會不同。
如果不幸被稅局約請“喝茶”，也不必太擔心，應直面稅務機關的“稅負率”評價，由于銷售、采購周期性影響，月度稅負率存在著波動性也是很正常的。
我們應向稅務機關如實解釋形成原因，通常的說辭有：
（1）為了怕原料漲價，當期原料購進較多，這些只要提供進項發票和庫存報表就行；
（2）商品銷路不暢，本期降價銷售較多，這些只要說明原因就行等等。
因此，我們要關注增值稅稅負率，但也不要搞人為的稅負率控制。
附：總局計統司定期公布行業預警稅負指標，供參考。
行業 平均稅負率
1農副食品加工3.50
2食品飲料4.50
3紡織品(化纖)2.25
4紡織服裝、皮革羽毛（絨）及制品2.91
5造紙及紙制品業5.00
6建材產品4.98
7化工產品3.35
8醫藥制造業8.50
9卷煙加工12.50
10塑料制品業3.50
11非金屬礦物制品業5.50
12金屬制品業2.20
13機械交通運輸設備3.70
14電子通信設備2.65
15工藝品及其他制造業3.50
16電氣機械及器材3.70
17電力、熱力的生產和供應業4.95
18商業批發0.90
19商業零售2.50
20其他3.50 |
