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| 母子公司之間利息支出如何稅務(wù)處理？ |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/21 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：661 |
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| 我公司為一房地產(chǎn)開發(fā)公司，一下屬子公司將其從商業(yè)銀行貸款全部借給我公司使用，請(qǐng)問(wèn)此筆貸款利息可否直接在我公司列支，如列支是否不能超過(guò)我公司注冊(cè)資本的50%，且需要取得何種有效憑證。同時(shí)子公司是否需確認(rèn)利息收入，繳納營(yíng)業(yè)稅等稅款？新企業(yè)所得稅法實(shí)施后，原則上以前根據(jù)原稅法做出的規(guī)定，均不得繼續(xù)執(zhí)行。對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)公司借用下屬子公司從商業(yè)銀行的全部貸款，支付子公司的利息支出問(wèn)題根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第四十六條規(guī)定，企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。又《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]121號(hào)）第一條第二款規(guī)定：企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：金融企業(yè)，為5：1；其他企業(yè)，為2：1。財(cái)稅[2008]121號(hào)第二條規(guī)定：企業(yè)如果能夠按照稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則的；或者該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。 上述稅前扣除要以對(duì)方到當(dāng)?shù)刂鞴艿囟惥稚暾?qǐng)開具的《稅務(wù)機(jī)關(guān)代開統(tǒng)一發(fā)票》經(jīng)營(yíng)發(fā)票為扣除憑證。 對(duì)于子公司取得的利息收入，除符合財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅字[2000]7號(hào)文規(guī)定的統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)免營(yíng)業(yè)稅條件的外，均應(yīng)按國(guó)家稅務(wù)總局《營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題解答（之一）》（國(guó)稅函發(fā)[1995]156號(hào)）第十條規(guī)定，按“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅，稅率為5%。同時(shí)要繳納城建稅、教育附加。 子公司應(yīng)到當(dāng)?shù)刂鞴艿囟惥稚暾?qǐng)開具《稅務(wù)機(jī)關(guān)代開統(tǒng)一發(fā)票》給對(duì)方。 對(duì)于子公司取得的利息收入屬于《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定的企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入，子公司要按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。 |
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