政策依據(jù)——國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第76號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于走逃(失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認(rèn)定處理有關(guān)問題的公告
誤區(qū)一：對(duì)異常增值稅扣稅憑證調(diào)查核實(shí)前就進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出沒有法律依據(jù)
理解：《中華人民共和國(guó)增值稅條例》第九條授權(quán)，不符合總局規(guī)定的增值稅扣稅憑證，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
誤區(qū)二：39號(hào)公告否定“進(jìn)銷連坐”，76號(hào)公告回到了上游違法后果由下游承擔(dān)的老路。
理解：39號(hào)公告也要求證實(shí)對(duì)外開具增值稅專用發(fā)票同時(shí)符合三種情形，受票方才可以抵扣；76號(hào)公告由于開票方走逃失聯(lián)無法核實(shí)，無法證明是否符合這三種情形，兩者是一致的。
誤區(qū)三：走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票一律不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
理解：失聯(lián)（走逃）企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票列入異常增值稅扣稅憑證的不允許抵扣，是走逃（失聯(lián)）企業(yè)存續(xù)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生下列情形之一的：
1、商貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)、銷售貨物名稱嚴(yán)重背離的；
2、生產(chǎn)企業(yè)無實(shí)際生產(chǎn)加工能力且無委托加工，或生產(chǎn)能耗與銷售情況嚴(yán)重不符，或購(gòu)進(jìn)貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無委托加工的。
3、直接走逃失蹤不納稅申報(bào)，或雖然申報(bào)但通過填列增值稅納稅申報(bào)表相關(guān)欄次，規(guī)避稅務(wù)機(jī)關(guān)審核比對(duì)，進(jìn)行虛假申報(bào)的。
誤區(qū)四：可以聯(lián)系到企業(yè)代理記帳、報(bào)稅人員的企業(yè)，不是走逃（失聯(lián)）企業(yè)。
理解：走逃（失聯(lián)）企業(yè)，是指不履行稅收義務(wù)并脫離稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管的企業(yè)。根據(jù)稅務(wù)登記管理有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過實(shí)地調(diào)查、電話查詢、涉稅事項(xiàng)辦理核查以及其他征管手段，仍對(duì)企業(yè)和企業(yè)相關(guān)人員查無下落的，或雖然可以聯(lián)系到企業(yè)代理記賬、報(bào)稅人員等，但其并不知情也不能聯(lián)系到企業(yè)實(shí)際控制人的，可以判定該企業(yè)為走逃（失聯(lián)）企業(yè)。
誤區(qū)五：76號(hào)規(guī)定損害了一部分守法納稅人的利益
理解：加強(qiáng)對(duì)增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票行為的監(jiān)管，保護(hù)公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境，維護(hù)國(guó)家利益，就是最大的保護(hù)守法經(jīng)營(yíng)者的利益。如果經(jīng)核實(shí)，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的，企業(yè)可繼續(xù)申報(bào)抵扣，或解除擔(dān)保并繼續(xù)辦理出口退稅。
誤區(qū)六：76號(hào)公告以前，失聯(lián)（走逃）企業(yè)開具的失控發(fā)票可以抵扣
理解：購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)認(rèn)證發(fā)現(xiàn)的失控發(fā)票，銷售方已申報(bào)并繳納稅款的，可由銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書面證明，并通過協(xié)查系統(tǒng)回復(fù)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，該失控發(fā)票可作為購(gòu)買方抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。也就是說76號(hào)公告之前，失控專用發(fā)票也是不能抵扣的。
誤區(qū)七：76號(hào)公告是第一個(gè)對(duì)異常增值稅扣稅憑證進(jìn)行處理規(guī)定的總局文件
理解：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于異常增值稅扣稅憑證抵扣問題的通知》（稅總發(fā)〔2015〕148號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)應(yīng)用防范稅收風(fēng)險(xiǎn)的指導(dǎo)意見》(稅總發(fā)〔2015〕122號(hào))已有類似規(guī)定。
誤區(qū)八：納稅人取得不符合規(guī)定的扣稅憑證的風(fēng)險(xiǎn)是無法防范的
納稅人在取得發(fā)票時(shí)要提高防范意識(shí)，注重貨物內(nèi)容、開票單位與實(shí)際銷售單位、匯款帳戶與銷售單位、物流運(yùn)輸起運(yùn)地與開票單位的一致；支付貨款不要用現(xiàn)金交易，保留交易中的各種資料憑證，特別是收付款憑證，物流憑證。與供貨方業(yè)務(wù)員聯(lián)系時(shí)要確認(rèn)業(yè)務(wù)員真實(shí)身份，一般開票公司對(duì)供貨企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況不是十分了解。
誤區(qū)九：增值稅一般納稅人取得的異常增值稅扣稅憑證一律不得抵扣
理解：增值稅一般納稅人取得的異常增值稅扣稅憑證按不同情形區(qū)分處理：
1、尚未申報(bào)抵扣，暫不允許抵扣
2、尚未申報(bào)辦理退稅，暫不辦理退稅；
2、已經(jīng)申報(bào)抵扣的，一律先作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；
3、已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照異常憑證所涉及的退稅額對(duì)該企業(yè)其他已審核通過的應(yīng)退稅款暫緩辦理出口退稅，無其他應(yīng)退稅款或應(yīng)退稅款小于涉及退稅額的，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔(dān)保。
4、經(jīng)核實(shí)，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的，企業(yè)可繼續(xù)申報(bào)抵扣，或解除擔(dān)保并繼續(xù)辦理出口退稅。
誤區(qū)十：異常增值稅憑證由受票方稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定
異常憑證由開具方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)推送至接受方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理，具體操作規(guī)程另行明確。
