2015年6月30日召開(kāi)的中共中央政治局會(huì)議審議通過(guò)了《深化財(cái)稅體制改革總體方案》,該《方案》被認(rèn)為是中國(guó)新一輪財(cái)稅體制改革的頂層設(shè)計(jì)方案。
《方案》明確了未來(lái)財(cái)稅體制改革的時(shí)間表和路線圖,即2016年基本完成重點(diǎn)工作和任務(wù),到2020年在關(guān)鍵領(lǐng)域和重要環(huán)節(jié)要取得決定性成果。
財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉在隨后接受新華社采訪時(shí)表示,完善稅制改革的重點(diǎn)鎖定六大稅種,包括增值稅、消費(fèi)稅、資源稅、環(huán)境保護(hù)稅、房地產(chǎn)稅、個(gè)人所得稅。
目前,該《方案》已經(jīng)正式發(fā)布一年有余,同時(shí)距基本完成重點(diǎn)工作和任務(wù)的時(shí)間也越來(lái)越近。一年以來(lái),我國(guó)在財(cái)稅體制改革方面取得了可喜的成績(jī),改革正在按預(yù)定的計(jì)劃進(jìn)行。
今年是營(yíng)業(yè)稅改征增值稅改革的最后一年,據(jù)悉,金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)營(yíng)改增方案基本完成,有望近期發(fā)布。目前,除這三大領(lǐng)域外,其他行業(yè)均已完成營(yíng)改增改革。
財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉在今年6月28日在第十二屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十五次會(huì)議上就表示,在推進(jìn)財(cái)稅體制改革方面,力爭(zhēng)全面完成營(yíng)改增改革,研究提出消費(fèi)稅改革方案和消費(fèi)稅暫行條例修訂草案,加快推進(jìn)資源稅改革。
2011年,經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn),財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)方案。從2012年1月1日起,在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開(kāi)展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。2014年1月1日和6月1日,鐵路運(yùn)輸、郵政和電信業(yè)相繼納入營(yíng)改增試點(diǎn),至此,營(yíng)改增試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到“3 7”個(gè)行業(yè),按照時(shí)間表,今年金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)最后三個(gè)行業(yè)將納入試點(diǎn)范圍。
“營(yíng)改增”改革指由原來(lái)按照收入全額的一定比例對(duì)企業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅,改為現(xiàn)在征收增值稅。增值稅的納稅方法為“稅款抵扣”法,即“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”抵扣購(gòu)進(jìn)取得的“進(jìn)項(xiàng)稅額”。原國(guó)家稅務(wù)總局副局長(zhǎng)許善達(dá)表示,如果營(yíng)改增全部到位,企業(yè)減稅規(guī)模將達(dá)到9000億元。
除今年在增值稅試點(diǎn)方面取得實(shí)質(zhì)性突破外,國(guó)家在今年開(kāi)始對(duì)一些新的行業(yè)征收消費(fèi)稅,以起到調(diào)節(jié)消費(fèi)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的作用。
今年2月1日起,電池、涂料被列入消費(fèi)稅征收范圍,在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收,適用稅率均為4%。同時(shí)對(duì)國(guó)家支持的無(wú)汞原電池、金屬氫化物鎳蓄電池、鋰原電池、鋰離子蓄電池、太陽(yáng)能電池、燃料電池和全釩液流電池等采取了暫緩或免征措施。
另外,從5月10日起,國(guó)家將卷煙的批發(fā)從價(jià)稅稅率由原來(lái)的5%提高到11%,煙草價(jià)格也隨之上漲10%。作為受煙草危害最嚴(yán)重的國(guó)家之一,中國(guó)希望“以稅控?zé)煛蹦軌蜻_(dá)到預(yù)期效果。
財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所所長(zhǎng)兼書(shū)記劉尚希3月份表示,消費(fèi)稅改革2016年應(yīng)該基本到位。按照現(xiàn)在財(cái)稅改革的整體方案,消費(fèi)稅改革的基本原則是“三高”,高耗能、高污染和高檔消費(fèi)品,這些要納入消費(fèi)稅的征收范圍。
在資源稅方面,國(guó)土資源部在9月28日發(fā)布的《關(guān)于改革我國(guó)礦產(chǎn)資源有償使用和有償取得制度的提案復(fù)文摘要》中稱(chēng),國(guó)土資源部正配合財(cái)政部研究完善礦業(yè)權(quán)價(jià)款分期繳納的相關(guān)政策,明確分期繳納價(jià)款的標(biāo)準(zhǔn),規(guī)范礦業(yè)權(quán)價(jià)款征收管理。
國(guó)土資源部還透露,下一步財(cái)政部等有關(guān)部門(mén)將按照“清費(fèi)立稅”的原則,全面實(shí)施資源稅從價(jià)計(jì)征改革,同時(shí)清理規(guī)范相關(guān)收費(fèi)基金,建立收益的合理分配機(jī)制。
在上述六大稅種中,環(huán)境保護(hù)稅改革是今年突破最大的稅種之一,6月10日,國(guó)務(wù)院法制辦公室網(wǎng)站公布了財(cái)政部、稅務(wù)總局和環(huán)保部共同起草的《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法(征求意見(jiàn)稿)》。
從“十二五”規(guī)劃提出“完善資源環(huán)境稅費(fèi)制度”,到十八屆三中全會(huì)決定里的“推動(dòng)環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅”,再到今年《政府工作報(bào)告》李克強(qiáng)總理喊出“做好環(huán)保稅立法工作”,隨著《意見(jiàn)稿》的發(fā)布,環(huán)保稅開(kāi)征邁出實(shí)質(zhì)性步伐。
財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所副所長(zhǎng)蘇明表示,由于此前排污費(fèi)由環(huán)保部門(mén)征收,費(fèi)改稅后將改由稅務(wù)部門(mén)征收,征收力度將會(huì)明顯增強(qiáng),據(jù)測(cè)算,預(yù)計(jì)征收總額將會(huì)翻倍,可能達(dá)到400億-500億元。而此前,全國(guó)每年征收上來(lái)的排污費(fèi)只有200多億元。
和環(huán)境保護(hù)稅等稅種相比,房地產(chǎn)稅的征收一直都是“雷聲大雨點(diǎn)小”,不過(guò)隨著今年8月6日最新調(diào)整過(guò)的十二屆全國(guó)人大常委會(huì)立法規(guī)劃向社會(huì)公布,包括房地產(chǎn)稅法在內(nèi)的34項(xiàng)立法任務(wù)確定,房地產(chǎn)稅法也正式進(jìn)入全國(guó)人大的立法規(guī)劃。
此外,在試點(diǎn)多年后,今年10月1日起,重慶市開(kāi)征個(gè)人住房房產(chǎn)稅,對(duì)象是獨(dú)棟商品住宅或建面單價(jià)超過(guò)13192元的住房,以及在此間無(wú)戶籍、無(wú)企業(yè)、無(wú)工作的個(gè)人新購(gòu)的第二套(含)以上的普通住房。
中央財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)經(jīng)研究院院長(zhǎng)王雍君認(rèn)為,加入立法規(guī)劃意味著對(duì)房地產(chǎn)稅的討論已經(jīng)進(jìn)入總結(jié)思路階段,房地產(chǎn)稅是鐵定要開(kāi)征的,按照此前預(yù)測(cè)的房地產(chǎn)稅推行時(shí)間表,2015年房地產(chǎn)稅應(yīng)進(jìn)入立法程序,如果2016年能夠完成立法,2017年正式依法全面征收。
財(cái)政部9月8日晚間發(fā)布的《財(cái)政支持穩(wěn)增長(zhǎng)的政策措施》又將個(gè)稅改革提上議程。財(cái)政部表示將研究個(gè)人所得稅改革方案,這是官方再次明確提出研究個(gè)人所得稅改革方案。
我國(guó)個(gè)人所得稅稅法,已經(jīng)35年沒(méi)有全面修訂了。除了2011年9月1日將起征點(diǎn)從1600元上調(diào)至3500元,這項(xiàng)與普通百姓關(guān)系最密切、也最直接的稅收制度改革基本上沒(méi)有突破。
公開(kāi)信息顯示,我國(guó)現(xiàn)行的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》于1980年9月頒布實(shí)行,此后在1994年1月,2005年8月,2008年3月,2011年6月分別進(jìn)行了幾輪改革。其中最主要的變化,就是將個(gè)稅起征點(diǎn)陸續(xù)從800元提升到3500元。
近幾年來(lái),每年的兩會(huì)都是關(guān)于個(gè)稅討論最激烈的時(shí)候,在今年的兩會(huì)上,就有多位人大建議將個(gè)稅起征點(diǎn)上調(diào)至5000元。不過(guò),財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉在今年兩會(huì)期間曾回應(yīng)稱(chēng),簡(jiǎn)單提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)并不公平,最根本的應(yīng)該是改稅制。
全國(guó)政協(xié)委員,財(cái)務(wù)部財(cái)政科學(xué)研究所原所長(zhǎng)賈康表示:“現(xiàn)在中國(guó)交個(gè)稅的人只有2800萬(wàn)人,占不到整個(gè)人口總數(shù)的2%。這說(shuō)明個(gè)稅已經(jīng)相當(dāng)邊緣化了。”
早在2005年,國(guó)家稅務(wù)總局在談及個(gè)人所得稅改革時(shí)已經(jīng)提出,依托個(gè)人身份證件號(hào)碼,編制納稅人識(shí)別號(hào),以此為基礎(chǔ),按照“一戶式”儲(chǔ)存的要求,建立完整、準(zhǔn)確的納稅人檔案,對(duì)納稅人的收入及其他與納稅相關(guān)的信息歸集整理,并實(shí)施動(dòng)態(tài)管理,不過(guò),面對(duì)這個(gè)龐大的工程,個(gè)稅方面的改革一直少有起色。
現(xiàn)在,個(gè)稅已經(jīng)變成所有稅種改革中最難啃的“硬骨頭”,這也說(shuō)明我國(guó)的財(cái)稅體制改革已經(jīng)步入深水區(qū)。在去年6月30日召開(kāi)的中共中央政治局會(huì)議上,國(guó)家主席習(xí)近平指出,財(cái)稅體制改革不是解一時(shí)之弊,而是著眼長(zhǎng)遠(yuǎn)機(jī)制的系統(tǒng)性重構(gòu),深化財(cái)稅體制改革,涉及面廣,政策性強(qiáng),利益調(diào)整難度大,落實(shí)工作任務(wù)艱巨而繁重。 |
