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| 深國稅公告2011第9號 深圳市軟件產(chǎn)品增值稅即征即退管理辦法 |
| 發(fā)布時間：2011/11/21 來源： 閱讀次數(shù)：954 |
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| 深圳市國家稅務局關于發(fā)布《深圳市軟件產(chǎn)品增值稅即征即退管理辦法》的公告深國稅公告2011第9號 2011.10.28現(xiàn)將《深圳市軟件產(chǎn)品增值稅即征即退管理辦法》予以發(fā)布，自2011年1月1日起施行。特此公告。深圳市軟件產(chǎn)品增值稅即征即退管理辦法第一條 為加強和規(guī)范計算機軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策管理，保證國家鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的有關增值稅政策正確貫徹執(zhí)行，根據(jù)《關于印發(fā)進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策的通知》（國發(fā)[2011]4號）、《關于軟件產(chǎn)品》（財稅[2011]100號）等文件精神，結合我市實際情況，制定本辦法。增值稅政策的通知第二條 本辦法適用于深圳市國家稅務局管轄范圍內(nèi)的納稅人軟件產(chǎn)品增值稅即征即退管理。第三條 增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。小規(guī)模納稅人銷售的軟件產(chǎn)品，不適用增值稅即征即退政策。第四條 本通知所稱軟件產(chǎn)品，是指信息處理程序及相關文檔和數(shù)據(jù)。軟件產(chǎn)品包括計算機軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)品。嵌入式軟件產(chǎn)品是指嵌入在計算機硬件、機器設備中并隨其一并銷售，構成計算機硬件、機器設備組成部分的軟件產(chǎn)品。第五條 增值稅一般納稅人將進口軟件產(chǎn)品進行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受本辦法第三條規(guī)定的增值稅即征即退政策。本地化改造是指對進口軟件產(chǎn)品進行重新設計、改進、轉換等，單純對進口軟件產(chǎn)品進行漢字化處理不包括在內(nèi)。進口軟件，是指在我國境外開發(fā)，以各種形式在我國生產(chǎn)、經(jīng)營的軟件產(chǎn)品。第六條 納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權屬于受托方的征收增值稅，著作權屬于委托方或屬于雙方共同擁有的不征收增值稅；對經(jīng)過國家版權局注冊登記，納稅人在銷售時一并轉讓著作權、所有權的，不征收增值稅。經(jīng)過國家版權局注冊登記是指經(jīng)過國家版權局中國軟件登記中心核準登記并取得該中心發(fā)放的著作權登記證書。第七條 增值稅一般納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入，應按照增值稅混合銷售的有關規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。對軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護、技術服務費、培訓費等不征收增值稅。第八條 增值稅一般納稅人對已購軟件產(chǎn)品的用戶進行軟件產(chǎn)品升級而收取的費用，對升級后因改變原軟件產(chǎn)品主版本號，需重新核定登記證書的，應當征收增值稅。增值稅一般納稅人對已購軟件產(chǎn)品的用戶進行軟件產(chǎn)品升級而收取的費用，對升級后未改變原軟件產(chǎn)品主版本號，不需重新核定登記證書的，不征收增值稅。軟件產(chǎn)品名稱及版本號升級的具體規(guī)定可參考《軟件產(chǎn)品名稱及版本號升級的說明》（見附件7）。第九條 符合下列條件的軟件產(chǎn)品，經(jīng)主管稅務機關審核批準，可以享受本辦法規(guī)定的增值稅即征即退優(yōu)惠政策：（一）取得省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認可的軟件檢測機構出具的檢測證明材料（以下簡稱檢測證明）；（二）取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權行政管理部門頒發(fā)的《計算機軟件著作權登記證書》（以下將該兩證書簡稱為“登記證書”）。增值稅一般納稅人，可以在該軟件產(chǎn)品獲得登記證書的有效期內(nèi)享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策。第十條 增值稅一般納稅人銷售已登記軟件產(chǎn)品的個別模塊或子系統(tǒng)，在發(fā)票或銷貨清單注明相應的登記證書軟件產(chǎn)品名稱的，也可享受增值稅即征即退政策。軟件產(chǎn)品模塊及分類由檢測證明中列明。第十一條 對隨同計算機網(wǎng)絡、計算機硬件、機器設備等一并銷售的自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品，能與計算機硬件、機器設備等非軟件部分分別核算銷售額的，可以享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退優(yōu)惠政策。未分別核算或核算不清，軟件產(chǎn)品不得享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策。第十二條 軟件生產(chǎn)企業(yè)兼營其他貨物銷售、提供加工修理修配等應稅勞務以及提供技術轉讓、技術開發(fā)等營業(yè)稅應稅項目，應分別核算軟件產(chǎn)品、其他貨物銷售、應稅勞務、營業(yè)稅應稅收入等項目的銷售額(或營業(yè)額)。軟件生產(chǎn)企業(yè)除銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品外，還銷售其他軟件產(chǎn)品的，也應分別核算銷售額。未分別核算或核算不清，軟件產(chǎn)品不得享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策。第十三條 增值稅一般納稅人在銷售軟件產(chǎn)品的同時銷售其他貨物或者應稅勞務的，應單獨核算軟件產(chǎn)品的進項稅額，對于無法劃分的進項稅額（如水、電等共同消耗，難以直接劃分的進項稅額），應按照實際成本或銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應分攤的進項稅額；對專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)設備及工具的進項稅額，不得進行分攤。對于無法劃分的進項稅額，納稅人應選擇按照實際成本或銷售收入比例分攤，并于本辦法下發(fā)后第一次申請軟件產(chǎn)品即征即退時，將分攤方式報主管稅務機關備案（見附件4），分攤方式自備案之日起一年內(nèi)不得變更。一年后需要變更的，應重新報主管稅務機關備案（見附件4）。第十四條 增值稅一般納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品應在發(fā)票上注明軟件產(chǎn)品名稱及版本號，且必須與登記證書的相關內(nèi)容一致。增值稅一般納稅人銷售已登記軟件產(chǎn)品的個別模塊或子系統(tǒng)時，應在開具發(fā)票備注欄中注明相應的登記證書軟件產(chǎn)品名稱。未使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽的納稅人，不能在發(fā)票備注欄注明的，應在發(fā)票清單中注明。軟件產(chǎn)品名稱在開票中需要縮寫的，可在發(fā)票的備注欄注明全稱，在貨物品名欄目使用縮寫。但一種軟件產(chǎn)品名稱只能使用一個固定的縮寫。第十五條 軟件產(chǎn)品增值稅即征即退按照下列規(guī)定計算、開票、核算及進行增值稅納稅申報。（一）軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算即征即退稅額=當期軟件產(chǎn)品增值稅應納稅額-當期軟件產(chǎn)品銷售額×3%當期軟件產(chǎn)品增值稅應納稅額=當期軟件產(chǎn)品銷項稅額-當期軟件產(chǎn)品可抵扣進項稅額當期軟件產(chǎn)品銷項稅額=當期軟件產(chǎn)品銷售額×17%“當期軟件產(chǎn)品可抵扣進項稅額”是指用于生產(chǎn)軟件產(chǎn)品購進貨物取得的進項稅額，包括當期進項稅額、上期留抵稅額。（二）軟件產(chǎn)品的核算和發(fā)票開具對隨同計算機網(wǎng)絡、計算機硬件、機器設備等一并銷售的軟件產(chǎn)品，應與計算機網(wǎng)絡、計算機硬件、機器設備等非軟件部分分開核算其銷售額、進項稅額，銷售時單獨開具軟件收入部分發(fā)票。對隨同計算機網(wǎng)絡、計算機硬件、機器設備等一并銷售的軟件產(chǎn)品，不能單獨開具軟件收入部分發(fā)票的，在開具發(fā)票時按軟件產(chǎn)品與計算機硬件、機器設備銷售額合計填列，同時發(fā)票備注欄注明包括與登記證書一致的軟件產(chǎn)品。按嵌入式軟件產(chǎn)品計算增值稅退稅。（三）軟件產(chǎn)品的增值稅申報1.軟件產(chǎn)品的增值稅應稅項目按照增值稅納稅申報表“即征即退貨物及勞務” 縱欄進行填報。2.軟件產(chǎn)品進項稅額填列在增值稅納稅申報表“即征即退貨物及勞務” 縱欄。3.一般納稅人在銷售軟件產(chǎn)品的同時銷售其他貨物或者應稅勞務的，進項稅額按本辦法第十三條規(guī)定進行分攤,并按分攤后的金額分別在增值稅納稅申報表“一般貨物及勞務” 縱欄和“即征即退貨物及勞務”縱欄進行填報。第十六條 嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退按照下列規(guī)定計算、開票、核算及進行增值稅納稅申報。（一）嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算：1.嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算方法及公式即征即退稅額=當期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應納稅額-當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×3%當期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應納稅額=當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項稅額-當期嵌入式軟件產(chǎn)品可抵扣進項稅額當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項稅額=當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×17%2.嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額的計算當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額=當期嵌入式軟件產(chǎn)品與計算機硬件、機器設備銷售額合計-當期計算機硬件、機器設備銷售額計算機硬件、機器設備銷售額按照下列順序確定：①按納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定；②按其他納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定；③按計算機硬件、機器設備組成計稅價格計算確定。計算機硬件、機器設備組成計稅價格= 計算機硬件、機器設備成本×（1+10%）。（二）嵌入式軟件產(chǎn)品的核算和發(fā)票開具1.納稅人按上述方式確定軟件、硬件部分銷售額后，應分軟件、硬件部分設置專欄分別核算銷售額。2. 納稅人在核算嵌入式軟件產(chǎn)品成本時，應區(qū)分軟件、硬件部分，分別依其生產(chǎn)成本的產(chǎn)生和歸集，設置相應的會計科目和專欄，并按規(guī)范的會計流程進行核算，形成相應的分類賬，反映不同軟件、硬件的生產(chǎn)成本情況。對于軟件品種、規(guī)格眾多的納稅人，可以適當分類反映。軟件、硬件的成本的核算必須符合現(xiàn)行會計基本準則和有關規(guī)定，計算和分配方法應適當和科學，反映的成本信息真實可靠、內(nèi)容完整。3.銷售嵌入式軟件產(chǎn)品開具發(fā)票時，可在發(fā)票備注欄分別注明軟件、硬件部分的銷售額。未使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽的納稅人，不能在發(fā)票備注欄注明的，可在發(fā)票清單中注明。（三）嵌入式軟件產(chǎn)品的增值稅申報1.嵌入式軟件產(chǎn)品的增值稅應稅項目按照增值稅納稅申報表“即征即退貨物及勞務”縱欄進行填報。其銷售額按照上述公式的當期嵌入式軟件銷售額計算填寫。2.計算機硬件、機器設備等增值稅應稅項目按照增值稅納稅申報表“一般貨物及勞務” 縱欄進行填報。其銷售額按照上述公式的當期計算機硬件、機器設備銷售額計算填寫。3.實際生產(chǎn)（或采購）計算機硬件、機器設備取得的當期進項稅額填報在增值稅納稅申報表“一般貨物及勞務” 縱欄。第十七條 符合享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退優(yōu)惠政策的納稅人，應在規(guī)定納稅申報期內(nèi)向主管稅務機關如實申報并繳清稅款，當月銷售的軟件產(chǎn)品實際增值稅負超過3%的，于申報納稅后向主管稅務機關提出退稅申請。同時按以下規(guī)定報送資料：（一）主表1.《深圳市增值稅即征即退申請表》(見附件1)；2.《退（抵）稅申請表》（可從深圳國稅網(wǎng)站下載）。 （二）附報資料1.申請報告。納稅人申請報告的內(nèi)容包括納稅人的基本情況、取得登記證書的軟件產(chǎn)品情況、財務核算情況等。對已享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策的軟件產(chǎn)品，在報告中應說明退稅情況； 2.《稅收繳款書》復印件； 3.《增值稅一般納稅人納稅申報表》主表復印件；4.軟件產(chǎn)品的銷售清單（見附件6）；5.軟件產(chǎn)品銷售發(fā)票復印件。（三）特定資料1.登記證書（《軟件產(chǎn)品登記證書》或《計算機軟件著作權登記證書》）原件及復印件（稅務機關留存復印件）。對于軟件產(chǎn)品登記證書多的企業(yè)，在第一個月開始申請退稅時必須提供登記證書原件及復印件，但對相同的軟件產(chǎn)品，以后各月申請退稅時，可將原軟件產(chǎn)品證書名稱、版本號、有效期起止日期等，按規(guī)定填在《軟件產(chǎn)品證書清單》（見附件5）內(nèi)，不再提供原產(chǎn)品證書復印件。對新增的軟件產(chǎn)品，必須在新增軟件產(chǎn)品第一個月申請退稅時，提供軟件產(chǎn)品登記證書原件及復印件。2.檢測證明材料原件及復印件（稅務機關留存復印件）。3.《嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額計算表》 (見附件2)；4.嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額的確定方法說明；5.《軟件產(chǎn)品無法劃分進項稅額分攤方式備案表》（見附件4）（第一次申請退稅，或發(fā)生無法劃分進項稅額分攤方式變更時提供）6.主管稅務機關要求提供的其他資料。納稅人提供的復印件上應簽署（加蓋）“與原件相符”字樣，并加蓋公章。第十八條 軟件產(chǎn)品增值稅即征即退屬于報批類稅收優(yōu)惠項目。主管稅務機關負責受理增值稅一般納稅人軟件產(chǎn)品增值稅即征即退的申請，并在申請受理后20個工作日內(nèi)完成申請資料的審核審批工作。主管稅務機關按《深圳市國家稅務局增值稅、消費稅稅收優(yōu)惠管理辦法（試行）》（深圳市國家稅務局公告2010年第6號）規(guī)定流程審批，并將加蓋公章的《深圳市國家稅務局退（抵）稅批準通知書》兩份傳遞至市局辦理退稅手續(xù)。政策法規(guī)科在主管稅務機關批準后登記《軟件產(chǎn)品增值稅即征即退批準臺帳》。第十九條 軟件產(chǎn)品辦理增值稅退稅后發(fā)生退貨或折扣折讓等情況的，納稅人應依法補繳已退稅款。第二十條 對于月度之間購銷比例波動較大，并影響到全年稅收退還總額的納稅人，在按月計算辦理稅收退還后，主管稅務機關可在年度終了后對其進行清算（清算表樣式見附件3），具體清算的組織和開展工作由主管稅務機關自行安排。 第二十一條 主管稅務機關可對享受本辦法規(guī)定增值稅政策的納稅人進行定期或不定期檢查。納稅人凡弄虛作假騙取享受本辦法規(guī)定增值稅政策的，稅務機關除根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定進行處罰外，自發(fā)生上述違法違規(guī)行為年度起，取消其享受本辦法規(guī)定的增值稅政策的資格。納稅人三年內(nèi)不得再次申請。第二十二條 主管稅務機關在核查中，發(fā)現(xiàn)有關專業(yè)技術鑒證部門認定失誤的，應及時向市局書面報告，根據(jù)市局與有關資格認定部門溝通的結果進行相應處理。第二十三條 對于稅務機關等執(zhí)法部門根據(jù)稅法有關規(guī)定查補的軟件產(chǎn)品增值稅稅款，必須全部收繳入庫，不得執(zhí)行增值稅退稅優(yōu)惠政策。第二十四條 本辦法由深圳市國家稅務局負責解釋。 附件：1.深圳市增值稅即征即退申請表（新）.doc2.嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額計算表（新）.doc3.軟件企業(yè)年度清算表.doc4. 軟件產(chǎn)品無法劃分進項稅額分攤方式備案表（新）.doc5.軟件產(chǎn)品證書清單.doc6.軟件產(chǎn)品銷售清單.doc7.關于軟件產(chǎn)品名稱及版本號的說明.doc |
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