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| 已交營業稅未開發票地方政策匯總 |
| 發布時間：2017/1/5 來源： 閱讀次數：2988 |
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《關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局[2016]23號）明確：“納稅人在地稅機關已申報營業稅未開具發票，2016年5月1日以后需要補開發票的，可于2016年12月31日前開具增值稅普通發票（稅務總局另有規定的除外）。”針對此公告，不少地方國稅局對補開的普通發票如何開具及增值稅申報提出地方性要求，小編整理了各地政策要求，以饗讀者。
省份 地方政策內容
上海
1.納稅人已于4月30日前申報營業稅或5月1日后補申報4月30日前應納營業稅，需開具發票的，可通過防偽稅控系統開具增值稅普通發票。2.納稅人補開的增值稅普通發票，不需要繳納增值稅，也不需要填寫在增值稅納稅申報表上。申報時出現比對異常，由辦稅大廳工作人員做“一窗式”比對異常處理。3.納稅人開具發票時，金額欄填寫已繳營業稅未開具發票的收入數額，稅率欄填0，在備注欄注明“已繳納營業稅，補開營業稅發票”。4.已由總包方代扣代繳營業稅的工程款項，分包方2016年4月30日前尚未開具發票需要補開發票的，可于2016年12月31日前開具（含代開）增值稅普通發票，但不得開具增值稅專用發票（稅務總局另有規定的除外）。
天津
納稅人可自行開具增值稅普通發票的，在增值稅發票管理新系統中選擇免稅或零稅率，直接錄入已申報營業稅未開具營業稅發票的銷售額，不顯示稅額。發票備注欄應注明營業稅完稅憑證號碼和“已申報營業稅未開具營業稅發票”字樣。
廣州
2016年5月1日之前納稅人在地稅機關申報營業稅且稅款已入庫，但未開具發票，5月1日后如納稅人仍有未用完的地稅發票，可繼續用地稅發票補開，如納稅人沒有地稅發票，可選擇以下方式：1.已領用通用機打發票的，由納稅人使用廣東電子稅務局中的電子（網絡）發票系統自行開具，并在發票備注欄注明“已于何年何月在地稅申報繳納稅款，金額xxx，未開發票”；2.自行開具增值稅普通發票，稅率選“免稅”或“0”3.納稅人自行填寫國稅《代開普通發票辦理表》到主管國稅機關辦稅服務廳申請代開。
湖北
1.納稅人申請國稅機關代開增值稅普通發票的，需提供主管地稅機關出具的已申報營業稅未開具發票證明和已申報營業稅的完稅憑證。納稅人自行開具增值稅普通發票的，需要提供上述證明和憑證留存備查。
2.納稅人自行開具增值稅普通發票或申請國稅機關代開增值稅普通發票的，需要在發票備注欄上注明“已繳納營業稅未開具營業稅發票的收入，繳納的營業稅完稅憑證號碼為××××”字樣，稅率欄填0。
山東
在開具普通發票時暫選擇“零稅率”開票，同時將繳納營業稅時開具的發票、收據及完稅憑證等相關資料留存備查，在發票備注欄單獨備注“已繳納營業稅”字樣。適用上述情況開具的增值稅普通發票，不再征收增值稅，也不通過申報表體現。
河北
建筑企業在地稅機關已申報營業稅未開具發票的，應將繳納營業稅的完稅憑證留存備查，并在開具的增值稅普通發票備注欄注明“已繳納營業稅，完稅憑證號碼xxxx”字樣。納稅申報時，可在開具增值稅普通發票的當月，以無票收入負數沖減銷售收入。
安徽
不能開具增值稅專用發票。納稅人補開的增值稅普通發票上注明的銷售額不需要繳納增值稅，也不需要填寫在增值稅納稅申報表上。
1.使用航信公司開票系統(即金稅盤)開票的，金額欄填寫已繳營業稅未開具營業稅發票的收入數額，稅率欄填0，然后在備注欄注明“稅率為0的銷售額是已繳納營業稅未開具營業稅發票的收入”。
2.使用百旺公司開票系統(即稅控盤)開票的，可以通過編碼的方法解決，基本操作步驟為：
第一步，進入開票系統后首先選擇商品編碼；
第二步，進入操作界面，找到自己銷售的服務、無形資產或者不動產對應的商品編碼后點擊操作界面上的“增加”按鈕，然后自編一個商品代碼，將自編的商品代碼的稅率設為0，然后在免稅類型中選擇“不征稅”。完成新代碼編制后點擊操作界面上的“保存”按鈕，完成不征稅代碼的編制工作。
第三步，在開票系統中選定企業自編的商品代碼，進入增值稅普通發票開票界面，金額欄填寫已繳營業稅未開具營業稅發票的收入數額，金額欄填寫銷售不動產已繳納營業稅的預收款數額，稅率欄選擇不征稅。
河南
試點納稅人已申報營業稅未開票的收入補開增值稅普通發票后，納稅申報時，根據發票金額、稅額在《增值稅納稅申報表附列資料（一）》“開具其他發票”欄次填寫，再通過“未開具發票”欄次填入對應負數沖減，并建立補開發票和沖減收入臺賬。
江西
已繳營業稅的增值稅普通發票按適用稅率或征收率開具，在申報表不填列，并在備注欄注明“已交營業稅補開發票”。如到稅務機關申請代開發票的，應攜帶由原主管地稅局出具的納稅人未開發票證明，包括納稅人已申報繳納營業稅額、未開具發票金額等以及未開票業務的營業稅完稅憑證復印件。如屬于免稅項目的，還應攜帶地稅局出具免稅證明或免稅備案表。
福建
1.營改增試點納稅人已于4月30日前申報營業稅或5月1日后補申報4月30日前應納營業稅，需開具發票的，可憑主管地稅機關出具的《已申報繳納營業稅未開具發票證明》，通過稅控系統自行開具增值稅普通發票或向主管國稅機關申請代開增值稅普通發票。2.營改增試點納稅人補開的增值稅普通發票，不需要繳納增值稅，也不需要填寫在增值稅納稅申報表上。申報時出現比對異常，由辦稅大廳工作人員根據地稅機關出具的《已申報繳納營業稅未開具發票證明》做“一窗式”比對異常處理。3.營改增試點納稅人開具發票時，金額欄填寫已繳營業稅未開具發票的收入數額，稅率欄填0，在備注欄注明“已繳納營業稅，補開營業稅發票”。
湖南
稅人在地稅機關已申報營業稅未開具發票，2016年5月1日以后需要補開發票的，可于2016年12月31日前自行開具增值稅普通發票，不能自行開具發票的，可向主管稅務機關申請代開增值稅普通發票。開具發票時，金額欄填寫已繳營業稅未開具營業稅發票的收入數，稅率欄填0，備注欄注明“已繳納營業稅補開發票，營業稅完稅憑證號碼為***”。納稅人補開發票時應提供原主管地稅機關出具的已繳稅未開票證明和營業稅完稅憑證，證明應包括納稅人名稱、項目名稱、項目地址、繳稅日期、金額、稅款所屬期等詳細信息。
納稅申報時應注意： | | |
