2013年04月18日 國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳
《中華人民共和國(guó)政府和丹麥王國(guó)政府對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定》及議定書已于2012年12月27日生效，并自2013年1月1日起執(zhí)行。對(duì)于本公告的主要內(nèi)容，政策解讀如下：
一、本協(xié)定適用于哪些稅種？
在中國(guó)，本協(xié)定適用于個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅；在丹麥，本協(xié)定適用于國(guó)家所得稅和地方所得稅。此外，本協(xié)定也適用于本協(xié)定簽訂之日后征收的屬于新增加的或者代替現(xiàn)行稅種的相同或者實(shí)質(zhì)相似的稅收。
二、建筑工程和咨詢勞務(wù)等活動(dòng)如何認(rèn)定構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)？
根據(jù)本協(xié)定第五條第三款，對(duì)于建筑工地，建筑、裝配或安裝工程，或者與其有關(guān)的監(jiān)督管理活動(dòng)，如該工地、工程或活動(dòng)連續(xù)超過十二個(gè)月，則構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)；對(duì)于為勘探或開采自然資源而使用的裝置、鉆機(jī)或船只，如其使用期超過十二個(gè)月，則構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)；對(duì)于締約國(guó)一方企業(yè)通過雇員或雇用的其他人員在締約國(guó)另一方提供勞務(wù)，包括咨詢勞務(wù)，如果為同一項(xiàng)目或相關(guān)聯(lián)的項(xiàng)目而開展的活動(dòng)在有關(guān)納稅年度開始或結(jié)束的任何12個(gè)月中連續(xù)或累計(jì)超過183天，則構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)。
三、本協(xié)定對(duì)國(guó)際運(yùn)輸所得有何特殊規(guī)定？
根據(jù)本協(xié)定第八條，國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)的附屬性活動(dòng)所得，特別包括以光租形式出租船舶或飛機(jī)取得的利潤(rùn)，以及使用、保存或出租用于運(yùn)輸貨物或商品的集裝箱取得的利潤(rùn)，屬于國(guó)際運(yùn)輸所得。
四、對(duì)締約對(duì)方居民從本國(guó)取得的股息、利息和特許權(quán)使用費(fèi)的預(yù)提稅限制稅率是多少？
根據(jù)本協(xié)定第十條，如果締約對(duì)方居民為股息受益所有人，在其為公司（合伙企業(yè)除外），并直接擁有支付股息的公司至少25%資本的情況下，其預(yù)提稅限制稅率為5%；在其它情況下，限制稅率為10%。
根據(jù)本協(xié)定第十一條，如果締約對(duì)方居民為利息受益所有人，則利息的限制稅率為10%。
根據(jù)本協(xié)定第十二條，如果締約對(duì)方居民為特許權(quán)使用費(fèi)受益所有人，則特許權(quán)使用費(fèi)的限制稅率為10%。但如果特許權(quán)使用費(fèi)屬于第三款第（二）項(xiàng)，則應(yīng)對(duì)特許權(quán)使用費(fèi)總額進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整后的數(shù)額為特許權(quán)使用費(fèi)總額的70%。
五、本協(xié)定執(zhí)行后，國(guó)內(nèi)法關(guān)于反避稅的規(guī)定如何適用？
根據(jù)本協(xié)定第二十三條，在與本協(xié)定不沖突的情況下，國(guó)內(nèi)法關(guān)于反避稅的規(guī)定仍可適用。
六、本協(xié)定的議定書是否與協(xié)定具有同樣的法律效力？
議定書也是協(xié)定的組成部分，與協(xié)定正文具有同樣的法律效力。
七、我國(guó)哪些機(jī)構(gòu)在丹麥取得的利息可享受免稅的待遇？
根據(jù)議定書第二條，我國(guó)以下機(jī)構(gòu)在丹麥取得的利息可享受免稅待遇：中國(guó)人民銀行、國(guó)家開發(fā)銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國(guó)進(jìn)出口銀行、全國(guó)社會(huì)保障基金理事會(huì)、中國(guó)出口信用保險(xiǎn)公司、中國(guó)投資有限責(zé)任公司，以及締約雙方主管當(dāng)局隨時(shí)可能同意的、中國(guó)政府全資擁有的任何金融機(jī)構(gòu)。
