問(wèn)：我公司執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，2011年度虧損5000萬(wàn)元，2011年度企業(yè)所得稅匯算納稅調(diào)增2000萬(wàn)元，納稅調(diào)減2010年度700萬(wàn)元。從2012年開(kāi)始每月企業(yè)都盈利1800萬(wàn)元左右。
問(wèn)題1、納稅調(diào)增和調(diào)減如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？
2、2012年每月的盈利是按月繳納企業(yè)所得稅還是用盈利繼續(xù)彌補(bǔ)2011年度的剩余虧損額？
答：1、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——所得稅》的相關(guān)規(guī)定，納稅調(diào)整的會(huì)計(jì)處理首先要區(qū)分企業(yè)納稅調(diào)整的事項(xiàng)是永久性差異還是暫時(shí)性差異。如果屬于永久性差異事項(xiàng)，比如業(yè)務(wù)招待費(fèi)超過(guò)發(fā)生額的60%的部分稅法不允許扣除，則相應(yīng)納稅調(diào)增無(wú)需作會(huì)計(jì)處理。如果屬于暫時(shí)性差異事項(xiàng)，比如資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額，會(huì)計(jì)處理為：
借：遞延所得稅資產(chǎn)（納稅調(diào)增）
貸：所得稅費(fèi)用
借：所得稅費(fèi)用
貸：遞延所得稅負(fù)債（納稅調(diào)減）。
2、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表〉等報(bào)表的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第64號(hào)）填報(bào)說(shuō)明的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)是以實(shí)際利潤(rùn)額為基數(shù)應(yīng)繳納的稅款。計(jì)算公式如下：
實(shí)際利潤(rùn)額＝利潤(rùn)總額 特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額-免稅收入-不征稅收入-以前年度虧損。
因此，貴公司2012年每月的盈利應(yīng)當(dāng)先彌補(bǔ)2011年度的剩余虧損額。 |
