生產性生物資產盤虧損失稅前扣除
例1：甲牧業公司共飼養成年奶牛300頭，以生產鮮奶為主。賬面價值為450萬元（平均每頭價值15000元）。
2013年11月底，該公司對生產性生物資產進行了盤存，發現盤虧奶牛2頭，盤虧奶牛的賬面價值為30000元，已提折舊累計為6000元，賬面凈值為24000元，實際盤虧損失為24000元。
假設此次盤虧損失無直接責任人。
政策依據
國家稅務總局公告2011年第25號第三十四條規定，生產性生物資產盤虧損失，為其賬面凈值扣除責任人賠償后的余額。
辦理時限
企業在進行企業所得稅年度匯算清繳申報時，可將資產損失申報材料和納稅資料作為企業所得稅年度納稅申報表的附件一并向稅務機關報送。企業因特殊原因不能在規定的時限內報送相關資料的，可以向主管稅務機關提出申請，經主管稅務機關同意后，可適當延期申報。
資料提供要求
生產性生物資產盤虧損失，為其賬面凈值扣除責任人賠償后的余額，應依據以下證據材料確認：
（1）2013年11月存欄奶牛盤點表；
（2）生產性生物資產盤虧情況說明；
（3）生產性生物資產損失金額較大的，企業應有專業技術鑒定意見和責任認定、賠償情況的說明等。 因森林病蟲害、疫情、死亡而產生的生產性生物資產損失稅前扣除
例2：乙公司為從事蛋雞養殖的大型農業企業，2013年2月底存欄蛋雞50000羽，賬面價值為250萬元（平均每羽價值50元）。
2013年3月發生的禽流感致使5000羽蛋雞死亡，這部分蛋雞的賬面價值250000元，已提折舊累計50000元，賬面凈值為200000元，實際造成損失200000元。假設該公司未辦理保險業務。 政策依據
國家稅務總局公告2011年第25號第三十五條規定，因森林病蟲害、疫情、死亡而產生的生產性生物資產損失，為其賬面凈值扣除殘值、保險賠償和責任人賠償后的余額。
辦理時限
企業在進行企業所得稅年度匯算清繳申報時，可將資產損失申報材料和納稅資料作為企業所得稅年度納稅申報表的附件一并向稅務機關報送。企業因特殊原因不能在規定的時限內報送相關資料的，可以向主管稅務機關提出申請，經主管稅務機關同意后，可適當延期申報。
資料提供要求
因森林病蟲害、疫情、死亡而產生的生產性生物資產損失，為其賬面凈值扣除殘值、保險賠償和責任人賠償后的余額，應依據以下證據材料確認：
（1）因病死亡蛋雞的損失情況說明；
（2）責任認定及其賠償情況的說明；
（3）損失金額較大的，應有專業技術鑒定意見。 對被盜伐、被盜、丟失而產生的生產性生物資產損失稅前扣除
例3：丙公司是從事經濟林種植的農業企業，主要生產香榧核桃等農產品，2013年6月底賬面價值為1000萬元（其中可產果核桃樹賬面價值為600萬元，平均每株價值2000元）。2013年7月，產果核桃樹被盜伐100株，這部分核桃樹的賬面價值為200000元，已提折舊累計40000元，賬面凈值為160000元，實際造成損失160000元。假設該公司未辦理保險業務，此次被盜損失無直接責任人。 政策依據
國家稅務總局公告2011年第25號第三十六條規定，對被盜伐、被盜、丟失而產生的生產性生物資產損失，為其賬面凈值扣除保險賠償以及責任人賠償后的余額。 辦理時限
企業在進行企業所得稅年度匯算清繳申報時，可將資產損失申報材料和納稅資料作為企業所得稅年度納稅申報表的附件一并向稅務機關報送。企業因特殊原因不能在規定的時限內報送相關資料的，可以向主管稅務機關提出申請，經主管稅務機關同意后，可適當延期申報。 資料提供要求
對被盜伐、被盜、丟失而產生的生產性生物資產損失，為其賬面凈值扣除保險賠償以及責任人賠償后的余額，應依據以下證據材料確認：
（1）核桃樹被盜伐后，該公司向公安機關的報案記錄或公安機關立案、破案和結案的證明材料；
（2）責任認定及其賠償情況的說明。 定義
生產性生物資產，指企業為生產農產品、提供勞務或者出租等而持有的生物資產，包括經濟林、薪炭林、產畜和役畜等。 稅前扣除規定
《國家稅務總局關于發布〈企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）
◆企業發生的資產損失，應按規定的程序和要求，向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除。未經申報的損失，不得在稅前扣除。
◆企業在正常生產經營活動中因銷售、轉讓、變賣生產性生物資產發生的資產損失，生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發生的資產損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除。上述以外的生產性生物資產發生的資產損失，應以專項申報的方式向稅務機關申報扣除。
專項申報類別
◆生產性生物資產盤虧損失
◆因森林病蟲害、疫情、死亡而產生的生產性生物資產損失
◆被盜伐、被盜、丟失而產生的生產性生物資產損失 |
