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| 皖國稅發(fā)[2008]103號 安徽轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》的通知 |
| 發(fā)布時間：2011/11/5 來源： 閱讀次數(shù)：574 |
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| 安徽省國家稅務(wù)局 安徽省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》的通知 皖國稅發(fā)[2008]103號 2008.7.17 各市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，省地稅局直屬局:現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法>的通知》(國稅發(fā)[2008]28號，以下簡稱《辦法》)轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并結(jié)合我省實際作如下補充規(guī)定，請結(jié)合安徽省財政廳、安徽省國家稅務(wù)局、安徽省地方稅務(wù)局、中國人民銀行合肥中心支行《轉(zhuǎn)發(fā)財政部 國家稅務(wù)總局 中國人民銀行關(guān)于跨省市總分機構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預算管理等有關(guān)文件的通知》（皖財預[2008]637號）(簡稱《通知》)一并貫徹執(zhí)行：一、跨省經(jīng)營的匯總納稅企業(yè)，在我省設(shè)立的總、分支機構(gòu)企業(yè)所得稅征收管理除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，均按《辦法》和《通知》規(guī)定執(zhí)行。（一）安徽省郵政公司，中國工商銀行股份有限公司安徽分公司，中國農(nóng)業(yè)銀行安徽省分行，中國銀行股份有限公司安徽分公司，中國建設(shè)銀行股份有限公司安徽分公司，國家開發(fā)銀行安徽省分行，中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行安徽省分行，中國石油天然氣股份有限公司安徽石油分公司，中國石油化工股份有限公司安徽銷售分公司，上海鐵路局在安徽省所屬的由鐵道部投資和管理的站、段及中心等繳納企業(yè)所得稅未納入中央和地方分享范圍的企業(yè)，企業(yè)所得稅征收管理不適用《辦法》，仍然實行原有“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、集中清算”的征收管理辦法,企業(yè)所得稅暫監(jiān)管到市級分支機構(gòu)，縣級成員單位不再作為匯總納稅的成員企業(yè)管理，其納稅申報和企業(yè)所得稅監(jiān)管事宜暫上劃到市級成員單位。如國家稅務(wù)總局有新規(guī)定，改按新規(guī)定執(zhí)行。（二）在國務(wù)院對企業(yè)合并繳納企業(yè)所得稅政策尚未做出規(guī)定前,原經(jīng)國家稅務(wù)總局批準實行合并繳納企業(yè)所得稅的企業(yè),暫按原規(guī)定繼續(xù)執(zhí)行。二、跨省經(jīng)營的匯總納稅企業(yè)，在我省設(shè)立的總、分支機構(gòu)應根據(jù)當期實際利潤額，按照《辦法》規(guī)定的預繳分攤方法計算總機構(gòu)和分支機構(gòu)的企業(yè)所得稅預繳額，分別由總機構(gòu)和分支機構(gòu)分季或分月就地預繳，總機構(gòu)就地預繳稅款和預繳中央國庫分配稅款由總機構(gòu)合并辦理就地繳庫。預繳稅款按照皖財預〔2008〕637號文件規(guī)定的預算科目和級次繳庫。三、對省內(nèi)跨市、縣總分機構(gòu)企業(yè)所得稅按以下辦法征收管理：（一）高速公路經(jīng)營企業(yè)、煙草銷售企業(yè)、安徽中煙工業(yè)公司、原中央下劃電力企業(yè)、安徽移動通信有限責任公司、安徽海螺水泥股份有限公司、省內(nèi)跨地區(qū)生產(chǎn)經(jīng)營煤礦企業(yè)所得稅征收管理維持原有的征管和繳庫辦法不變，企業(yè)所得稅由總機構(gòu)匯總繳納，分支機構(gòu)不就地預繳。在上述企業(yè)中，其下屬的法人企業(yè)在登記注冊地就地納稅，其中，法人企業(yè)具有跨市縣經(jīng)營的分支機構(gòu)按本條第（二）款規(guī)定執(zhí)行。（二）省內(nèi)其他跨市、縣總分機構(gòu)企業(yè)所得稅征收管理辦法1、適用范圍省內(nèi)其他跨市、縣總分機構(gòu)企業(yè)是指省內(nèi)登記注冊的法人總機構(gòu)法人企業(yè)并跨市、縣設(shè)立的不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)，且不屬于第（一）款所列范圍的企業(yè)。分支機構(gòu)是指具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機構(gòu)，三級及三級以下分支機構(gòu)，其經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額等統(tǒng)一計入二級機構(gòu)計算。上年度符合小型微利企業(yè)條件的分支機構(gòu)，不就地預繳企業(yè)所得稅。總機構(gòu)設(shè)立具有獨立生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門，且具有獨立生產(chǎn)經(jīng)營職能部門的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額與管理職能部門分開核算的，可將具有獨立生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門視同一個分支機構(gòu)，就地預繳企業(yè)所得稅。具有獨立生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門與管理職能部門的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額不能分開核算的，具有獨立生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門不得視同一個分支機構(gòu)，不就地預繳企業(yè)所得稅。不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級分支機構(gòu)，不就地預繳企業(yè)所得稅。企業(yè)在中國境外設(shè)立的不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)，不就地預繳企業(yè)所得稅。企業(yè)計算分期預繳的企業(yè)所得稅時,其實際利潤額、應納稅額及分攤因素數(shù)額，均不包括其在中國境外設(shè)立的營業(yè)機構(gòu)。2、征收管理辦法省內(nèi)其他跨市、縣總分機構(gòu)企業(yè)實行“統(tǒng)一計算、分級管理、比例分配、就地繳納”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。統(tǒng)一計算，是指企業(yè)應統(tǒng)一計算包括企業(yè)所屬各個不具有法人資格營業(yè)機構(gòu)、場所在內(nèi)的全部應納稅所得額、應納稅額。分級管理，是指總機構(gòu)、分支機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)都有對當?shù)貦C構(gòu)進行企業(yè)所得稅管理的責任，總機構(gòu)和分支機構(gòu)分別接受所在地主管稅務(wù)機關(guān)的管理。總、分機構(gòu)均由省地稅局直屬局負責企業(yè)所得稅征收管理的，仍由省地稅局直屬局負責征收管理，并按本通知規(guī)定將總、分機構(gòu)應繳稅款分別向當?shù)卣鹘馊霂臁１壤峙洌侵缚倷C構(gòu)統(tǒng)一計算的當期應繳企業(yè)所得稅，按照上一年度總機構(gòu)和分支機構(gòu)的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個因素在總機構(gòu)和各分支機構(gòu)之間進行分配（總機構(gòu)所在地同時設(shè)有分支機構(gòu)的，其分支機構(gòu)同樣按三個因素參與分攤），分攤時三個因素的權(quán)重依此為0.35、0.35和0.3。總機構(gòu)或某分支機構(gòu)的分攤比例=［（該機構(gòu)經(jīng)營收入÷總機構(gòu)和各分支機構(gòu)經(jīng)營收入總額）×0.35+（該機構(gòu)職工工資÷總機構(gòu)和各分支機構(gòu)職工工資總額）×0.35+（該機構(gòu)資產(chǎn)總額÷總機構(gòu)和各分支機構(gòu)資產(chǎn)總額之和）×0.3］×100%如果總機構(gòu)按上述辦法計算分攤的比例達不到25%的,按25%計算,剩余75%部分再在各分支機構(gòu)之間分攤。某分支機構(gòu)的分攤比例=［（該分支機構(gòu)經(jīng)營收入÷各分支機構(gòu)經(jīng)營收入總額）×0.35+（該分支機構(gòu)職工工資÷各分支機構(gòu)職工工資總額）×0.35+（該分支機構(gòu)資產(chǎn)總額÷各分支機構(gòu)資產(chǎn)總額之和）×0.3］×75%以上公式中分支機構(gòu)僅指需要參與總分機構(gòu)企業(yè)所得稅分配的分支機構(gòu)。當年新設(shè)立的分支機構(gòu)第二年起參與分攤，當年撤消的分支機構(gòu)，撤消當年剩余期限內(nèi)應分攤的企業(yè)所得稅并入到總機構(gòu)應分攤的稅款中，由總機構(gòu)按規(guī)定申報繳庫。稅款分攤比例按上述辦法一經(jīng)確定后，當年不作調(diào)整。就地繳納，是指總機構(gòu)和各分支機構(gòu)按核定的分攤比例計算的當期應納企業(yè)所得稅，就地向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳庫。3、納稅申報每年二月底前，總機構(gòu)應將總機構(gòu)及各分支機構(gòu)上一年度的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額以及據(jù)此計算的分攤比例造列清單(即《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)分配表》)，送總機構(gòu)和各分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)，總機構(gòu)和各分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)審核蓋章后，返回總機構(gòu)，由總機構(gòu)報主管稅務(wù)機關(guān)核定。每年三月底前，總機構(gòu)將核定的當年度分攤比例正式下發(fā)給各分支機構(gòu)和分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)，作為納稅申報的審核依據(jù)。總、分機構(gòu)企業(yè)所得稅實行按月或按季申報，就地預繳。總機構(gòu)應與每月或每季度終了之日起十日內(nèi)，將統(tǒng)一計算的企業(yè)當期應納企業(yè)所得稅額，按上述核定的分配比例，計算總機構(gòu)和各分支機構(gòu)當期應納稅額，統(tǒng)一造表(即《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)分配表》)分送分支機構(gòu)，由總機構(gòu)和分支機構(gòu)分別向所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，預繳稅款按照皖財預[2008]637號文件規(guī)定的預算科目和級次繳庫。原在當?shù)責o主管稅務(wù)機關(guān)的分支機構(gòu)以及新設(shè)立的分支機構(gòu)的監(jiān)管，按總機構(gòu)的主管稅務(wù)機關(guān)確定，即：總機構(gòu)的主管稅務(wù)機關(guān)是國稅部門的，由國稅部門負責監(jiān)管，總機構(gòu)的主管稅務(wù)機關(guān)是地稅部門的，由地稅部門負責監(jiān)管。4、匯算清繳各分支機構(gòu)不進行企業(yè)所得稅匯算清繳，統(tǒng)一由總機構(gòu)按照相關(guān)規(guī)定進行。總機構(gòu)根據(jù)匯總計算的企業(yè)年度全部應納稅額，按上述規(guī)定的分攤比例，計算總機構(gòu)和各分支機構(gòu)的應納企業(yè)所得稅額，扣除各自已預繳的稅款，分別由總機構(gòu)和分支機構(gòu)多退少補，繳庫科目與級次按皖財預[2008]637號文件規(guī)定辦理。四、在我省實行跨地區(qū)經(jīng)營的分支機構(gòu)，如不能按照二級分支機構(gòu)就地預繳稅款且不能提供三級及三級以下分支機構(gòu)有效證明的，比照法人企業(yè)就地納稅。對省內(nèi)跨市經(jīng)營的分支機構(gòu)如不能就地預繳稅款的，應由總機構(gòu)提出申請，經(jīng)市級主管稅務(wù)機關(guān)審核后，報省級主管稅務(wù)機關(guān)確認；市內(nèi)跨縣區(qū)經(jīng)營的，由市級主管稅務(wù)機關(guān)確認。五、分支機構(gòu)2007年及以前年度按獨立納稅人計繳所得稅尚未彌補完的虧損，由總機構(gòu)在法定剩余年限內(nèi)繼續(xù)彌補。六、省內(nèi)跨市、縣總分機構(gòu)企業(yè)所得稅其他征收管理事項比照《辦法》規(guī)定執(zhí)行。 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