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| 企業(yè)繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的涉賬處理 |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：648 |
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| 根據(jù)現(xiàn)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》、《具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其應(yīng)用指南》、《勞動(dòng)合同法》相關(guān)規(guī)定，對(duì)勞動(dòng)者、職工及職工薪酬進(jìn)行了特別的詮注。本文對(duì)單位及職工涉及的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)事項(xiàng)，涉險(xiǎn)基本條件及涉賬處理簡(jiǎn)要?dú)w納，包括下列各項(xiàng)： 一、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)辦理事項(xiàng) 一般來說，單位辦理社會(huì)保險(xiǎn)需要具備以下兩個(gè)基本條件。 1.辦理社會(huì)保險(xiǎn)登記 根據(jù)國(guó)家相關(guān)政策規(guī)定，單位自領(lǐng)營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本、批準(zhǔn)成立證件、組織機(jī)構(gòu)代碼證、社會(huì)保險(xiǎn)登記表等資料到單位所在地社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)辦理企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)登記，取得社會(huì)保險(xiǎn)登記證及編碼。 單位對(duì)其發(fā)生的變更或注銷登記、申報(bào)與繳費(fèi)的辦理、以及人員增減變動(dòng)等，應(yīng)按時(shí)在當(dāng)?shù)厣鐣?huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。 2．訂立勞動(dòng)合同 根據(jù)《勞動(dòng)合同法》相關(guān)規(guī)定，用人單位自用工之日起即與勞動(dòng)者建立勞動(dòng)關(guān)系；一般來說,建立勞動(dòng)關(guān)系，應(yīng)當(dāng)訂立書面勞動(dòng)合同；依法為勞動(dòng)者繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等。 從法規(guī)中可以看出，用人單位應(yīng)從勞動(dòng)關(guān)系成立之日起，便為職工辦理社會(huì)保險(xiǎn)，也就是說，單位應(yīng)從職工上崗（包括試用）之日起，就應(yīng)與職工簽訂勞動(dòng)合同，并為職工申報(bào)、繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，按其規(guī)定承擔(dān)相應(yīng)的繳費(fèi)比例，按月繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。 3.繳費(fèi)人繳費(fèi)確有困難的辦理原則 根據(jù)現(xiàn)行政策相關(guān)規(guī)定，繳費(fèi)人符合以下條件之一的，可依法申請(qǐng)辦理延期繳費(fèi)。 （1）因自然災(zāi)害或意外事故等不可抗力因素導(dǎo)致無法及時(shí)繳費(fèi)； （2）政府指令性經(jīng)濟(jì)政策造成繳費(fèi)困難； （3）經(jīng)政府確認(rèn)的特困企業(yè)和解困轉(zhuǎn)制企業(yè)繳費(fèi)有困難； （4）在法定整頓期間瀕臨破產(chǎn)； （5）按規(guī)定辦理歇業(yè)手續(xù)的； （6）有其他特殊困難的。 二、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的涉險(xiǎn)內(nèi)容 1.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)項(xiàng)目 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的項(xiàng)目主要有：醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)(基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi))、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)，通常我們簡(jiǎn)稱為“五險(xiǎn)”。 根據(jù)國(guó)家相關(guān)政策規(guī)定，分別簡(jiǎn)述如下： 醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，由參保職工、單位和國(guó)家按一定的繳費(fèi)比例，三方共同負(fù)擔(dān)，用于參保職工醫(yī)療補(bǔ)償?shù)囊环N保險(xiǎn)費(fèi)； 養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌，即對(duì)所有用人單位和勞動(dòng)者按統(tǒng)一政策規(guī)定履行繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的義務(wù)，參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的勞動(dòng)者退休后能享受相應(yīng)的保險(xiǎn)待遇的一種養(yǎng)老保險(xiǎn)制度； 失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，由政府建立基金，對(duì)因失業(yè)而暫時(shí)中斷生活來源的勞動(dòng)者提供物資幫助和促進(jìn)其再就業(yè)的制度，具有普遍性、強(qiáng)制性和互制性，屬社會(huì)保險(xiǎn)體系之一； 工傷保險(xiǎn)費(fèi)，通過社會(huì)統(tǒng)籌的辦法，集中用人單位繳納的工傷保險(xiǎn)費(fèi)，建立工傷保險(xiǎn)基金，對(duì)勞動(dòng)者在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中遭受意外傷害或患職業(yè)病，由此造成死亡、暫時(shí)或永久喪失勞動(dòng)； 生育保險(xiǎn)費(fèi)，實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌，建立生育保險(xiǎn)基金，由單位向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)繳納，職工個(gè)人不需繳納。 2.繳費(fèi)基數(shù) 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)基數(shù)，各地標(biāo)準(zhǔn)（行業(yè)）有所不同。通常情況下，繳費(fèi)單位以全部職工個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)之和作為單位的繳費(fèi)基數(shù)；職工個(gè)人以本人上年度月平均薪酬作為繳費(fèi)基數(shù)，若職工個(gè)人繳費(fèi)的月平均薪酬低于當(dāng)?shù)芈毠ぴ缕骄匠?0%的，按60%申報(bào)繳費(fèi)，高于當(dāng)?shù)芈毠ぴ缕骄べY300%的，按300%申報(bào)繳費(fèi)。一般來說，一個(gè)部門、一定時(shí)期、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)交納，逐步過渡到社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的交納金額與職工實(shí)際薪金相掛鉤等。 3.繳費(fèi)比例 由于各地的標(biāo)準(zhǔn)(行業(yè))有所不同，一般來說，目前執(zhí)行的常規(guī)比例大致情況如下： ①醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)繳比例為10%(未含大額醫(yī)療保險(xiǎn)，即醫(yī)療保險(xiǎn)互助)，其中：?jiǎn)挝焕U費(fèi)8%，個(gè)人繳費(fèi)2%； ②基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)繳比例為28%，其中：?jiǎn)挝焕U費(fèi)20%（17%劃入統(tǒng)籌金，3%劃入個(gè)人賬戶），個(gè)人繳費(fèi)8%； ③失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)繳比例為3%，其中，單位繳費(fèi)2%，個(gè)人繳費(fèi)1%； ④工傷保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)繳比例1%，由單位繳費(fèi)。初次認(rèn)定時(shí)，根據(jù)單位被劃分的行業(yè)范圍來確定工傷保費(fèi)費(fèi)率； ⑤生育保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)繳比例為0.7%，由單位繳費(fèi)，個(gè)人不需繳費(fèi)。 4.計(jì)量范圍 新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，單位向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)等繳納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)（包括根據(jù)企業(yè)年金計(jì)劃向企業(yè)年金基金相關(guān)管理人繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)）、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（含購買商業(yè)保險(xiǎn)形式提供給職工的各種保險(xiǎn)待遇），在會(huì)計(jì)核算上，屬于職工薪酬范圍。 計(jì)量應(yīng)付職工薪酬時(shí)，值得注意的是：（1）國(guó)家規(guī)定了計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的，應(yīng)按照國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行；（2）國(guó)家沒有規(guī)定計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的，應(yīng)根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和實(shí)際情況合理預(yù)計(jì)當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬。企業(yè)年度終了時(shí)，應(yīng)對(duì)該科目進(jìn)行清算，注意補(bǔ)提與沖回多提的應(yīng)付職工薪酬。 三、會(huì)計(jì)處理實(shí)務(wù) 下面，就現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)參保職工的“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)”的計(jì)算與賬務(wù)處理予以舉例；假定不考慮其他特殊情況,因賬務(wù)處理較為簡(jiǎn)單，對(duì)其他險(xiǎn)費(fèi)的相關(guān)賬務(wù)處理從略。 【例】玉曉春蘄有限公司，有職工300名；其中：一線生產(chǎn)人員為200名，一線輔管人員為20名，總部管理人員為50名，銷售人員為30名。該公司與勞動(dòng)者原訂立了全員勞動(dòng)合同，未發(fā)生人員變動(dòng)。2010年6月，假定該公司按當(dāng)?shù)厝司浇鸹鶖?shù)1100元計(jì)算繳納職工養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，按現(xiàn)行相關(guān)政策規(guī)定，假定應(yīng)繳比例為28%，其中：?jiǎn)挝焕U費(fèi)20%（17%劃入統(tǒng)籌金，3%劃入個(gè)人賬戶），個(gè)人繳費(fèi)8%，其計(jì)算及相關(guān)賬務(wù)處理如下： 1．繳費(fèi)的計(jì)算 （1）月度繳費(fèi)基數(shù)：1100×300=330,000.00（元） （2）月度應(yīng)繳金額： 330000×28%=92,400.00（元） 其中：?jiǎn)挝焕U費(fèi)共計(jì)：330000×20%=66,000.00（元） 個(gè)人繳費(fèi)共計(jì) ：330000×8%=26,400.00（元） 由單位承擔(dān)的月度繳費(fèi)總額66,000.00元當(dāng)中， ①劃入個(gè)人賬戶共計(jì)：330000×3%=9,900.00（元） ②劃入統(tǒng)籌賬戶共計(jì)：330000×17%=56,100.00（元） 2．個(gè)人賬戶清單 （1）月度繳費(fèi)基數(shù)：1,100.00(元) （2）月度應(yīng)繳金額：1100×28%=308.00（元） 其中：?jiǎn)挝焕U費(fèi)：1100×20%=220.00（元） 個(gè)人繳費(fèi)：1100×8%=88.00（元） 由單位承擔(dān)的月度繳費(fèi)220.00元當(dāng)中， ①劃入個(gè)人賬戶：1100×3%=33.00（元） ②劃入統(tǒng)籌賬戶：1100×17%=187.00（元） 3．賬務(wù)處理 （1）按規(guī)定應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本 44000 制造費(fèi)用——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 4400 管理費(fèi)用——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 11000 銷售費(fèi)用——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 6600 貸：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（養(yǎng)老保險(xiǎn)）66000 （2）代扣職工個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 借：應(yīng)付職工薪酬——工資 26400 貸：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（養(yǎng)老保險(xiǎn)）26400 （3）按期繳納職工養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 借：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（養(yǎng)老保險(xiǎn)） 92400 貸：銀行存款 92400 |
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