|
|
|
|
| 提取的2.5%的教育經(jīng)費未使用部分做納稅調(diào)整嗎？ |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：534 |
| |
| 問：我公司當年提取的2.5%的教育經(jīng)費未使用部分，做納稅調(diào)整嗎？ 答：原《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》（國務(wù)院令〔1993〕137號）第六條 計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除的項目，是指與納稅人取得收入有關(guān)的成本、費用和損失。 下列項目，按照規(guī)定的范圍、標準扣除：（三）納稅人的職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費，分別按照計稅工資總額的2％、14％、1.5％計算扣除。 新《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院令2007年第512號）第四十二條 除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 您上面提到的貴公司提取的教育經(jīng)費，如果是2007年度事項，那2007年度匯算清繳不強調(diào)實際使用了多少，而是按計稅工資的1.5%做稅前扣除的，高出計稅工資的1.5%的部分須做納稅調(diào)增；如果是2008年度發(fā)生的計提事項，那就是“實際發(fā)生”部分不超過工資總額的2.5%的部分可以稅前扣除，工資總額的2.5%的未使用部分需要做稅前調(diào)增處理。 |
|
|
|
|
|
