大連市地方稅務局12366 2014-05-04問題：餐飲企業(yè)向災區(qū)捐贈食物應繳納增值稅還是營業(yè)稅？若是增值稅，是否應該視同銷售；若是營業(yè)稅，捐贈的營業(yè)額是否為0？若通過有捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體捐贈，能否開據(jù)捐贈票據(jù)或非稅收入繳款書，捐贈支出能否稅前扣除？
答復：依據(jù)《國家稅務總局關于旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售食品有關稅收問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第62號）旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品應當繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。因此，您企業(yè)向災區(qū)捐贈食物屬非現(xiàn)場消費，不繳納營業(yè)稅。有關增值稅的業(yè)務建議您咨詢國稅局。
依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及實施條例和《財政部國家稅務總局民政部關于公益性捐贈稅前扣除有關問題的通知》（財稅[2008]160號）、《財政部國家稅務總局民政部關于公益性捐贈稅前扣除有關問題的補充通知》財稅〔2010〕45號規(guī)定：企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其有關部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。
對于通過公益性社會團體發(fā)生的公益性捐贈支出，企業(yè)或個人應提供省級以上（含省級）財政部門印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據(jù)，或加蓋接受捐贈單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)，方可按規(guī)定進行稅前扣除。
