四川省地方稅務(wù)局公告2014年第3號(hào) 2014-06-10根據(jù)《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第483號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第1號(hào)），現(xiàn)將我省城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅（以下簡(jiǎn)稱(chēng)困難減免稅）審批管理有關(guān)事項(xiàng)公告如下：
一、申請(qǐng)困難減免稅適用情形
納稅人符合下列情形之一，可提出城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅申請(qǐng)：
（一）因風(fēng)、火、水、地震等嚴(yán)重自然災(zāi)害或其他不可抗力因素遭受重大損失，納稅確有困難的；
（二）停產(chǎn)停業(yè)一年以上，無(wú)經(jīng)營(yíng)收入來(lái)源或主要依靠房屋土地租賃收入維持運(yùn)轉(zhuǎn)，納稅確有困難的；
（三）因改組改制，按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)全部或部分安置原企業(yè)職工，承擔(dān)較重社會(huì)責(zé)任，納稅確有困難的；
（四）從事國(guó)家鼓勵(lì)和扶持產(chǎn)業(yè)或社會(huì)公益事業(yè)，發(fā)生嚴(yán)重虧損，納稅確有困難的。
上述鼓勵(lì)和扶持產(chǎn)業(yè)或社會(huì)公益事業(yè)，主營(yíng)業(yè)務(wù)須為國(guó)家《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中所列鼓勵(lì)類(lèi)項(xiàng)目，且主營(yíng)業(yè)務(wù)當(dāng)年經(jīng)營(yíng)收入占到企業(yè)總收入70%以上。
上述“納稅確有困難”，是指在申請(qǐng)減免稅年度內(nèi)，納稅人當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的；或納稅人當(dāng)年虧損額超過(guò)當(dāng)年經(jīng)營(yíng)收入70%（含）以上的；或納稅人連續(xù)3年虧損，且申請(qǐng)減免稅年度的虧損額超過(guò)經(jīng)營(yíng)收入50%（含）以上的。
二、困難減免稅審批權(quán)限劃分
（一）納稅人符合第一條第一、二款減免稅情形，申請(qǐng)的城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅金額在100萬(wàn)元（含）以下的，由縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局、市（州）地方稅務(wù)局直屬稅務(wù)分局負(fù)責(zé)審批；減免稅金額在100萬(wàn)元以上的，由市（州）地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)審批。
（二）納稅人符合第一條第三、四款減免稅情形，申請(qǐng)的城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅金額在50萬(wàn)元（含）以下的，由縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局、市（州）地方稅務(wù)局直屬稅務(wù)分局負(fù)責(zé)審批；減免稅金額在50萬(wàn)元以上100萬(wàn)元（含）以下的，由市（州）地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)審批；減免稅金額在100萬(wàn)元以上的，由四川省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)審批。
（三）屬于四川省地方稅務(wù)局直屬稅務(wù)分局管轄的納稅人，凡申請(qǐng)的城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅金額在100萬(wàn)元（含）以下的，由四川省地方稅務(wù)局直屬稅務(wù)分局負(fù)責(zé)審批；減免稅金額在100萬(wàn)元以上的，由四川省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)審批。
三、困難減免稅辦理流程
（一）申請(qǐng)。
城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅實(shí)行按年減免。納稅人應(yīng)于所申請(qǐng)減免稅年度的次年一季度前，向主管地稅機(jī)關(guān)提出困難減免稅書(shū)面申請(qǐng)，并提交以下材料：
1.減免稅申請(qǐng)：納稅人基本情況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況及存在的主要困難、申請(qǐng)減免稅的稅種、政策依據(jù)、減免稅范圍、稅款所屬年度、減免稅金額及誠(chéng)信承諾等（附件1）。
2.城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免申請(qǐng)表（附件2）。
3.土地使用證明細(xì)表(附件3)。
4.納稅人的相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表：包括所申請(qǐng)減免稅年度的財(cái)務(wù)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表）及相關(guān)說(shuō)明,所申請(qǐng)減免稅年度的銀行存款余額表及相關(guān)說(shuō)明，應(yīng)發(fā)未發(fā)人員工資和應(yīng)繳未繳社保費(fèi)證明，所申請(qǐng)減免稅前1個(gè)年度經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的企業(yè)所得稅匯算表主表。
5.相關(guān)證件的復(fù)印件：包括工商執(zhí)照、稅務(wù)登記證（副本）、法定代表人（負(fù)責(zé)人）身份證復(fù)印件。復(fù)印件均應(yīng)加蓋單位公章，并注明與原件一致。
6.地稅機(jī)關(guān)要求提供的其他證明材料：如財(cái)產(chǎn)損失鑒定報(bào)告及照片資料，投資主管部門(mén)出具的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)審批、核準(zhǔn)或備案文件材料，改組改制批文、用工安置合同等證明材料。
（二）受理及審批。
主管地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)受理城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅申請(qǐng)。
有權(quán)審批的地稅機(jī)關(guān)收到困難減免稅申請(qǐng)或請(qǐng)示后，應(yīng)當(dāng)對(duì)納稅人困難減免申請(qǐng)材料的完整性、真實(shí)性、有效性及填報(bào)內(nèi)容與有關(guān)資料的符合性進(jìn)行核實(shí)。屬于本級(jí)審批權(quán)限內(nèi)的減免稅申請(qǐng)，自受理之日起60個(gè)工作日內(nèi)做出審批決定；不屬于本級(jí)審批權(quán)限的，20個(gè)工作日內(nèi)向上一級(jí)地稅機(jī)關(guān)報(bào)送核查材料及書(shū)面請(qǐng)示（附件4）。
上述辦理減免稅審批手續(xù)的時(shí)間，均不含補(bǔ)充資料或其他特殊原因占用的時(shí)間。
本公告未涉及的事項(xiàng)，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕129號(hào)）及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第1號(hào)）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
本公告自2014年1月1日起施行。《四川省地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免審批管理的通知》（川地稅發(fā)〔2013〕73號(hào)）文件同時(shí)廢止。
本公告由四川省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。
附件：
1.納稅人困難減免稅申請(qǐng)格式
2.納稅人困難減免稅申請(qǐng)表
3.納稅人房產(chǎn)土地明細(xì)表
4.地稅機(jī)關(guān)減免稅申請(qǐng)格式
