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| 國稅函[2008]818號：網絡虛擬貨幣交易稅收政策分析 |
| 發布時間：2011/11/5 來源： 閱讀次數：636 |
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| 國家稅務總局對北京市地稅局《關于個人通過網絡銷售虛擬貨幣取得收入計征個人所得稅問題的請示》作出批復。批復明確，個人通過網絡收購玩家的虛擬貨幣加價后向他人出售取得的收入，屬于個人所得稅應稅所得，應按照“財產轉讓所得”應稅項目繳納20%的個人所得稅；個人銷售虛擬貨幣的財產原值為其收購網絡虛擬貨幣所支付的價款和相關稅費，個人不能提供有關財產原值憑證的，由主管稅務機關核定其財產原值。 據了解，這是我國首次出臺針對虛擬貨幣交易征稅的政策。那么，虛擬貨幣究竟是一種什么貨幣？虛擬貨幣交易有哪些環節？交易規模到底有多大？記者日前進行了調查采訪。 虛擬貨幣現實存在：年交易量高達幾十億元 虛擬貨幣本指非真實的貨幣，其來源大致可分為兩類：一是網游服務商發行的游戲幣，二是門戶網站或其他服務商發行的專用虛擬貨幣。目前常見的虛擬貨幣已達10余種，如Q幣、泡幣、U幣、百度幣等。 據介紹，網站最初發行虛擬貨幣是為了幫助游戲玩家克服游戲難關，不斷晉級，網站獲得更長的玩家在線時間從而盈利。而一些玩家為了盡快晉級，便直接從一些游戲高手手中購買虛擬貨幣。這樣，虛擬貨幣便擁有了現實價值。后來，一些網站也開始直接銷售虛擬貨幣，網民使用這種虛擬貨幣可以購買網站的其他各種虛擬商品和服務，比如論壇會員資格、電子寵物飼料等。這樣，虛擬貨幣便有了代金券的功能。 虛擬貨幣總量有多大？中國電子商務協會福建服務中心主任林勇說：“我國網民數量已經名列世界第一，游戲玩家人數也在高速增長，虛擬貨幣市場交易量十分龐大。”據他介紹，有關部門的一份調查報告顯示，僅在2007年，全國網絡游戲中的活躍付費賬戶數量就有785萬個，每個活躍付費賬戶平均每月注入金額79元。另據巨人網絡2007年底公布的數據顯示，《征途》的ARPU值（平均每位用戶月消費）是305.2元。有人估計，在網絡江湖，近幾年流通的虛擬貨幣的價值已高達幾十億元，而且每年正在以20%～30%的速度在增長。 邊鋒游戲網站是浙江省杭州市的一家網絡游戲公司，主要運營棋牌類網絡游戲。目前，邊鋒在全國的注冊用戶近3000萬，每天同時在線用戶有20萬。因此邊鋒“銀子”在流通性上大大超過其他的網絡游戲虛擬貨幣。一年前它的地下交易價格為80元/百萬兩，現在為50元/百萬兩。邊鋒公司與一些公司、組織采取合作的形式，由后者大量購買邊鋒“銀子”作為消費獎勵贈送給用戶，游戲公司通過這種手段間接賣游戲幣給玩家來盈利。 事實上，一些非法行為也助推了虛擬貨幣的消費。最典型的就是網絡賭博和利用虛擬貨幣洗黑錢的行為。在如今的一些虛擬游戲平臺上，設有以虛擬貨幣為籌碼的“網絡賭場”，這些賭場賭注有大有小，個別所謂的“高級賭場”輸贏則在萬元以上。而洗黑錢的方式為，投資人先在名義上投資一個網絡游戲，成為合法股東，然后將數額龐大的黑錢分散充值變為虛擬貨幣，變成該投資人的合法收入。 虛擬貨幣二次交易：網絡“倒爺”賺得盆滿缽滿 虛擬貨幣有了現實需求，針對虛擬貨幣的買賣和商人也就應運而生。王寧遠（化名）就是一個靠倒賣虛擬貨幣為生的人。他在淘寶網開了一家網店，專門銷售各種虛擬貨幣。這個業務曾讓王寧遠賺得盆滿缽滿。他告訴記者，他干上這行已經3年多了。一直以來，他在虛擬貨幣交易市場中扮演著中間商的角色，也就是俗稱的“倒爺”。不過，他的稱謂也因經營幣種的不同而有所不同，在聯眾游戲中，他被稱為“財神”，在邊鋒游戲中，他被稱作“銀商”。 王寧遠說，早在2005年他開始做的時候，虛擬貨幣交易就已經形成完整的供銷產業鏈。在他的上游，有生產商或批發商，下游有消費者或其他中間商。與其他行業一樣，中間商主要在一進一出中謀利。按照他的說法，中間商購進的虛擬貨幣，即進入二級市場的網游幣大多數是“生產”出來的，“生產”方式主要有三種。一是通過查找游戲漏洞、使用外掛自動打游戲等方式取得，不過隨著網游防范力度日益加大，這種方式已越來越少。二是來自偷盜。這以騰訊Q幣最多，一旦用戶QQ被盜，Q幣便隨之被盜走，進而低價流入二級市場。三是有人雇人專職打幣，組成“打幣工廠”生產游戲幣。 “打幣工作室”是以專門在網絡游戲中生產游戲幣為主要經營業務的民間地下組織，這樣的組織如今在國內已成大面積開花之勢。這些工作室的“人馬”從幾人到百來人不等，不少網吧老板也利用自己的設備和場地，另辟空間成立“打幣工作室”。 “打幣工作室”通常以網絡公司的名義來注冊。一位打幣人員曾向記者表示：“我們是合法的，我們有牌照，還繳稅呢。”但記者致電福建省工商行政管理局，得到的答案卻是福建目前還未出現以“打幣工作室”形式注冊的公司，具體的管理規范還未出臺。他們所謂的牌照和繳稅，其實只涉及其正常經營業務，旗下的“打幣工作室”則是地下業務。 據介紹，網游打幣工作室24小時運作，分工明確，有“生產”游戲幣的人員，還有在線銷售人員。以魔獸金幣為例，“工作室要求工人每天最低‘產量’要達到600個金幣，否則按照每個金幣1毛錢扣工資；如果超過600個，多出的金幣也按每金1毛錢作為獎金發給工人。”而以1個金幣1毛左右的價格支付工資的老板，卻能以兩三倍甚至更高的價格倒手金幣，利潤相當可觀。 對于一個虛擬貨幣“倒爺”來說，最關心的自然是出貨了。記者了解到，虛擬貨幣“倒爺”的營銷渠道主要是淘寶店鋪、5173網（全國最大的虛擬商品交易網站）、各大主流論壇以及網吧現場等。“中間商的利潤通常在50%以上。”王寧遠說。但近年來，他的“營業收入”已經大幅下降，每天只有150元左右的賺頭。以他經營較多的征途幣為例，向一些“打幣工作室”收貨，價格通常是0.4元/兩～0.5元/兩，而以0.8元/兩～0.9元/兩出貨，不過價錢也是隨行就市，經常有所波動。 “那些賣向境外市場的賺得更多了。”王寧遠告訴記者。一直以來，向境外玩家提供虛擬貨幣的“離岸服務”頗受“倒爺”青睞。他認識的一位朋友，長期代理德國服務器的魔獸金幣，按0.1元/金幣～0.2元/金幣的價格進貨，以0.2歐元/金幣的價格出貨，算上匯差，收入就非常可觀。他說：“大概在2004年～2005年之間，福州擁有海外銷貨渠道的倒爺們，每天基本上能賺好幾千元。” 但近年來，虛擬貨幣市場上供應方大量增加，加上第三交易平臺的興起，市場競爭十分激烈，利潤已經下滑得很厲害。王寧遠表示，在虛擬貨幣中，Q幣價格競爭最為慘烈，市場基本上被低價Q幣供應者壟斷，0.5元/Q幣～0.6元/Q幣（正規渠道是1元/Q幣）已屢見不鮮。但即使是這樣，網絡“倒爺”的利潤還是很可觀。 第三方交易平臺：為虛擬貨幣交易征稅創造條件 福建省地稅局有關人士表示，一直以來我國沒有出臺針對虛擬財物征稅的法律法規，虛擬貨幣交易稅收征管存在空白。“按照稅法規定，只要發生交易行為，就必須繳納相應稅收。但由于受制于技術等因素，虛擬貨幣交易所涉及的稅收問題一直難以明確。” 一位福建籍網游玩家稱，很多玩家之間的虛擬貨幣交易都是線下進行，網絡上則表現為不加價轉讓或贈送，或通過棋牌類游戲將虛擬貨幣輸給對方，線下則進行資金結算。因此，很多個人之間的虛擬貨幣交易獲利行為根本無法被監控到，征稅根本無從談起。 福州大學一位稅法專家介紹，除此之外，許多B2B（公司對公司之間的電子商務交易）等非個人交易行為也處于灰色地帶。這些交易通常表現為隱蔽交易，交易的虛擬貨幣量很大，特別是那些將虛擬貨幣售往境外的虛擬“離岸服務”，每次交易量都以數十萬元計算。 不過，自2007年2月文化部、人民銀行等14個部委聯合下發《關于進一步加強網吧及網絡游戲管理工作的通知》以來，各大虛擬貨幣發行商的虛擬貨幣發行規模已經受到限制，他們也盡量在控制玩家的虛擬貨幣轉讓行為，且線下交易模式受到一定的地域限制。 更重要的是，虛擬貨幣交易第三方平臺的出現已經為虛擬貨幣交易征稅創造了一定的有利條件。據了解，基于網絡交易的安全性考慮，時下虛擬貨幣交易大多通過第三方平臺實現。如5173網的交易方式為：買賣雙方都必須通過5173的客服人員實現交易，把交易的虛擬貨幣或金錢交給客服人員，由他來協助完成交易，并繳納相應的手續費；淘寶則通過支付寶實現交易。據5173網副總裁張培驁介紹，受益于用戶群聚效應，目前淘寶和5173網已經占據了90%以上的虛擬財產交易市場份額。由于這些交易方式都留有交易記錄，稅收監管將變得比較容易進行。 福建省地稅局有關人士則表示，從目前來看，國家對個人通過網絡買賣虛擬貨幣取得的收入征收個人所得稅，填補了虛擬財產領域的稅收政策空白。他還認為，玩家在參與虛擬貨幣交易過程中增強納稅意識是有好處的。目前網絡虛擬財產交易均無發票、收據等實物憑證，一旦出現問題，消費者往往陷入“查無實據”的被動局面。如果玩家增強納稅意識，選擇便于征稅的交易方式，為交易過程留下交易記錄，則有利于維護消費權益。 |
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