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| 2016年重點(diǎn)稽查對(duì)象通知——個(gè)人所得稅等部分學(xué)習(xí)筆記 |
| 發(fā)布時(shí)間：2017/1/5 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：2162 |
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| 四、個(gè)人所得稅重點(diǎn)檢查以各種形式向個(gè)人支付的應(yīng)稅收入是否依法扣繳個(gè)人所得稅：
（一）為職工發(fā)放的年金、績(jī)效獎(jiǎng)金。
思成筆記：《關(guān)于企業(yè)年金、職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2013]103號(hào))，明確規(guī)定2014年1月1日起，對(duì)于符合規(guī)定的年金在年金繳費(fèi)環(huán)節(jié)和年金基金投資收益環(huán)節(jié)暫不征收個(gè)人所得稅，將納稅義務(wù)遞延到個(gè)人實(shí)際領(lǐng)取年金的環(huán)節(jié)。
（二）為職工購(gòu)買的各種商業(yè)保險(xiǎn)。
思成筆記：這邊需要關(guān)注財(cái)稅[2015]126號(hào)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局保監(jiān)會(huì)關(guān)于實(shí)施商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策試點(diǎn)的通知的有關(guān)規(guī)定。
（三）超標(biāo)準(zhǔn)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)和醫(yī)療保險(xiǎn)。
（四）超標(biāo)準(zhǔn)為職工繳存的住房公積金。
（五）以報(bào)銷發(fā)票形式向職工支付的各種個(gè)人收入。
思成筆記：這個(gè)是絕大多數(shù)企業(yè)避稅的一種常用方式，需要關(guān)注費(fèi)用的比例、合理性、波動(dòng)情況等……
（六）車改、通信補(bǔ)貼。
思成筆記：車改補(bǔ)貼，適用的文件為：《關(guān)于個(gè)人因公務(wù)用車制度改革取得補(bǔ)貼收入征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2006〕245號(hào)）規(guī)定；關(guān)于通訊費(fèi)補(bǔ)貼，如果所在地規(guī)定了通訊費(fèi)免稅標(biāo)準(zhǔn)的，標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)不計(jì)征個(gè)稅，如果未規(guī)定，單位發(fā)放此項(xiàng)補(bǔ)貼，應(yīng)計(jì)征個(gè)稅。
（七）為職工個(gè)人所有的房產(chǎn)支付的暖氣費(fèi)、物業(yè)費(fèi)。
（八）股票期權(quán)收入。實(shí)行員工股票期權(quán)計(jì)劃的，員工在行權(quán)時(shí)獲得的差價(jià)收益，是否按工薪所得繳納個(gè)人所得稅。
思成筆記：這邊需要關(guān)注一個(gè)新政策，財(cái)稅2016年101號(hào)關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知。遞延納稅，以及延長(zhǎng)納稅期等相關(guān)優(yōu)惠。
（九）以非貨幣形式發(fā)放的個(gè)人收入是否扣繳個(gè)人所得稅。
（十）企業(yè)為股東個(gè)人購(gòu)買汽車是否扣繳個(gè)人所得稅。
思成筆記：這邊涉及的法規(guī)為《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)為股東個(gè)人購(gòu)買汽車征收個(gè)人所得稅的批復(fù)》（國(guó)稅函[2005]364號(hào)）
（十一）贈(zèng)送給其他單位個(gè)人的禮品、禮金等是否按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。
（十二）是否按規(guī)定履行全員、全額代扣代繳義務(wù)。
思成筆記：個(gè)人所得稅為全員全額明細(xì)申報(bào)……
五、房產(chǎn)稅（一）土地價(jià)值是否計(jì)入房產(chǎn)價(jià)值繳納房產(chǎn)稅。
思成筆記：這邊需要關(guān)注一下容積率的問(wèn)題。宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。
（二）是否存在與房屋不可分割的附屬設(shè)施未計(jì)入房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。
思成筆記：房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房產(chǎn)。所謂房產(chǎn)，是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)，能夠遮風(fēng)避雨，可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、學(xué)習(xí)、工作、娛樂(lè)、居住或儲(chǔ)藏物資的場(chǎng)所。但獨(dú)立于房屋的建筑物如圍墻、暖房、水塔、煙囪、室外游泳池等不屬于房產(chǎn)。但室內(nèi)游泳池屬于房產(chǎn)。
（三）未竣工驗(yàn)收但已實(shí)際使用的房產(chǎn)是否繳納房產(chǎn)稅。
思成筆記：這邊可以在網(wǎng)上搜索，湖北省地方稅務(wù)局關(guān)于對(duì)未竣工驗(yàn)收已部分使用的房產(chǎn)如何征收房產(chǎn)稅的批復(fù)。
（四）無(wú)租使用房產(chǎn)是否按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。
思成筆記：納稅單位和個(gè)人無(wú)租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。
（五）應(yīng)予資本化的利息是否計(jì)入房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。
思成筆記：實(shí)務(wù)中確實(shí)存在部分企業(yè)將原因資本化利息費(fèi)用化，減少房產(chǎn)原值，少繳房產(chǎn)稅的情況。
六、土地使用稅
土地實(shí)際面積與土地使用證存有差異情況下，是否按照土地實(shí)際面積繳納土地使用稅。
七、印花稅
（一）是否混淆合同性質(zhì)，從低適用稅率或擅自減少計(jì)稅依據(jù)，未按全部所載金額計(jì)稅，將應(yīng)稅憑證劃為非稅憑證，漏繳印花稅。
思成筆記：印花稅為正列舉的稅種，印花稅上無(wú)明確規(guī)定需征稅的合同不需繳納印花稅。
（二）是否應(yīng)納稅憑證書立或領(lǐng)受時(shí)不進(jìn)行貼花，而直到憑證生效日期才貼花，導(dǎo)致延期繳納印花稅。
（三）增加實(shí)收資本和資本公積后是否補(bǔ)繳印花稅。
思成筆記：實(shí)收資本與資本公積屬于投資行為（資本公積是資本的另一種形式），因此記載它們的賬冊(cè)，要按萬(wàn)分之5貼印花稅票（超過(guò)500元的，可貼印花稅繳款憑證），一般是在注冊(cè)時(shí)一次交足，以后兩者發(fā)生變動(dòng)，補(bǔ)交增加額的，減少的忽略。
法規(guī)來(lái)源于：稅總函〔2016〕491號(hào) |
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