稅收問題關系我國經濟社會健康發展、社會和諧穩定的大局。稅務律師作為精通稅收相關法律、財務知識的專業人士，具備解決復雜稅務問題的專業能力，同時可以從中立的角度為我國的稅收法制建設建言獻策，對我國稅法的發展起著舉足輕重的作用。
一、中國稅法及稅務律師行業發展現狀
長期以來，我國稅收立法層級低、各地稅收政策執行口徑不一、法律救濟途徑不暢、稅務機關漠視納稅人權益等問題限制了中國稅務律師的發展。國內稅務律師的出現及發展也僅僅是近十多年的事，初期從事稅務律師人員大多擁有財稅背景或擔任稅務機關法律顧問。
目前，中國稅務律師的大發展已經初見端倪，稅務律師的社會影響力顯著增強。北京、上海、廣東、深圳、江蘇、湖南等地方律師協會均成立了稅法專業委員會，另有多省（市）律協也在積極籌備成立稅法專業委員會，目前全國范圍約有300-400名律師從事涉稅法律服務。2012年12月，全國律協成立了財稅法專業委員會。
2013年10月25日，“2013中國稅法論壇暨第二屆中國稅務律師論壇”在北京京儀大酒店順利舉辦。
論壇上，稅法實務與理論界精英人士濟濟一堂，就我國稅收法治建設中的熱點問題進行了深入務實的交流討論。論壇的召開不僅有利于稅務律師行業凝聚力量、提升業務、開闊視野，實現快速、健康發展，也極大地促進了稅務律師與稅收立法機關、行政機關、司法機關和學術界的交流，有力地推動了我國稅法共同體的形成和發展。未來，稅法論壇和稅務律師論壇仍將繼續探索中國稅收法治建設中的重大課題和前沿問題、解決困擾我國稅法建設和納稅人的關鍵問題，更好地承擔起稅務律師的社會使命，維護納稅人合法權益，服務于我國稅收法治完善，進一步促進依法納稅。
二、中國稅務律師的執業領域
1、稅務咨詢及顧問
企業在從事經營、管理和其他經濟活動過程中會涉及大量的稅務法律事務。企業內部人員的涉獵范圍往往僅限于本企業事務，面對復雜的涉稅事項常無所適從。同時，企業在辦理涉稅事務時，經常出現政策不明確，甚至具體操作與相關規定相背離的情況。而目前稅務機關一般不會主動向企業提供相關的涉稅信息供企業決策。種種因素最終導致企業在涉稅風險防控方面處于較為被動的地位，給企業經營發展帶來較大的風險。企業聘請專業的稅務律師作為日常稅務顧問是現代企業普遍采取的一項重要管理制度。稅務律師可以針對企業的日常稅務需求，提供包括常年稅法顧問、稅務咨詢和稅法培訓在內的日常稅務法律顧問服務。
2、企業稅收優惠申請
稅收優惠是國家為特定目的在稅收方面給予企業的一定照顧和激勵，是政府干預經濟的重要手段之一。充分享受稅收優惠，能夠給企業帶來豐厚的稅收利益。目前，中國企業可以申請的稅收優惠政策包括：高新技術企業認定及維持、軟件企業與軟件產品認證、技術先進型服務企業認定、動漫企業與動漫產品認定、研發費用加計扣除、技術轉讓所得稅減免、“四技收入”增值稅減免、離岸服務外包業務增值稅減免及地方性經濟開發區或工業園區的特殊政策優惠等。
3、重大事項稅務規劃
由于中國稅制的復雜性及較為濃厚的中國特色，企業在重大項目前期的稅務籌劃將對企業的稅收利益和涉稅風險產生重要影響。不論是從經濟效益上還是從合法合規性上看，稅務問題都是企業必須考慮的重大問題。要解決稅務規劃問題，歸根結底是要解決交易結構設計問題，交易結構設計不僅是稅法問題，更關涉到證券法、公司法、合同法、民法等法律問題以及企業財務狀況和特點等財務問題。稅務律師由于具備稅收、法律、財務會計多方面的專業知識，有能力在前期為企業設計出最有利的交易結構，較側重于交易后期核算的會計師、稅務師具有明顯的優勢。稅務律師提供重大事項稅務規劃服務的內容包括：稅務盡職調查、投融資稅務規劃、并購重組稅務規劃、企業清算稅務規劃、企業上市稅務輔導、房地產項目稅務規劃和清算、金融信托投資稅務規劃及“營改增”整體稅務規劃等服務。
4、國際稅務服務
國際經濟一體化勢不可擋，據統計，我國每年接受的國外直接投資都在1000億美元以上；同時，在“走出去”戰略的實施下，我國也逐步成為全球主要投資國之一。但是由于各國稅法體系極為復雜，稅法環境差異較大；加之國際稅法專業性強，我國與各國之間的稅收協定各有不同，稅務問題成為我國企業拓展跨境業務的一大障礙。2011年以來，受全球經濟形勢下滑影響，我國經濟增速回落，稅務機關面臨嚴峻的稅款征收壓力，為此，稅務機關近期明顯加強了反避稅工作力度。同期資料準備、預約定價安排談簽等都是企業不可忽視的重要工作。在此背景下，我國稅務律師在國際稅務領域可以提供的項目包括：外商投資中國稅務、中國企業海外投資稅務、轉讓定價和進出口交易稅務等涉稅法律服務。
5、稅務爭議解決
隨著中國稅制改革的深入和稅收法律體系的完善，企業納稅意識薄弱帶來的風險日益凸顯。因企業會計準則與稅收政策差異等原因造成的稅務風險正面臨稅務稽查的嚴重挑戰。在2008年統一內外資企業所得稅稅率背景下，包括轉讓定價、受控外國公司、資本弱化等關聯交易的監管也日益受到稅務機關的重視，由此帶來特別納稅調整的風險加大。同時，由于中國稅法本身的過于繁瑣和不完善，稅務機關執法過程中不可避免地存在不規范行為；而企業財務人員由于對稅務稽查、稅務爭議解決程序缺乏專業性的了解，與稅務機關之間的溝通往往難以達到預期的效果，導致企業最后輕則被處以高額的罰款，重則追究有關人員的刑事責任。稅務爭議解決是稅務律師的核心業務，服務內容包括：稅企關系協調、稅務稽查應對、稅務聽證代理、稅務行政復議代理、稅務行政訴訟代理等。
三、中國稅務律師的業務拓展
（一）借助更加精細的專業化分工，進一步提升專業素質
稅法首先是法律，其內在價值需符合法的精神。稅務律師不僅要理解稅法理論，也要熟悉國家政策環境和法律條文。在操作層面，稅務律師也要了解經濟學和會計學的相關知識及企業運作的基本原理。因此，相較于其他領域，稅務律師應當具備更加深厚的專業功底和豐富的實踐經驗。更高的專業要求必然催生更加精細的專業分工，只有專注于特定專業領域的稅務律師才能具備更高的專業素質，才能在未來激烈的競爭中脫穎而出。
（二）注重品牌建設，提高稅務律師的社會認知度和影響力
稅法服務領域競爭格局正在逐步形成。在這個過程中，稅務律師及律師事務所的品牌和聲譽對擴大其社會影響力、促進發展將產生重要影響。另一方面，稅收法律服務涉及公司的財務、經營管理等重要信息，要贏得客戶的信賴，稅務律師尤其應當重視自身的執業信譽和業界口碑。可以說，廣大稅務律師未來的發展極大程度上取決于品牌建設，而良好的品牌應當以深厚的專業素養、積極敬業的執業態度以及踏實可靠的行事作風為依托。
（三）提升跨境稅法服務專業素質，加強不同地區稅務律師事務所間的互助合作
當今社會，國際經濟貿易合作日益頻繁，國際社會已經成為一個統一的市場。稅收在跨國企業運作及貿易的成本中占據較大比重，且已成為各國調控經濟的主要手段。各國的稅收問題關乎投資企業經營的成敗。但是，各國稅收政策差異較大，西方國家稅收體系較為復雜，國際間稅收協定等稅收安排專業性較強。一方面，“走出去”企業面對如此艱巨的稅收挑戰，利益尤其容易受到損害，急需熟悉國際反避稅和避免雙重征稅以及各個法域稅收法律的專業機構為其“走出去”戰略保駕護航；另一方面，境外企業和機構在中國的業務正如火如荼地開展，但我國的國際反避稅經驗尚不豐富，稅務機關需要精通稅務問題的專業人士為其反避稅工作的開展獻計獻策。稅務律師作為解決這些問題的不二人選，應當積極提升自身跨境稅法服務的專業素質，同時加強與其他國家和地區稅務律師間的互助合作，整合全球專業資源，維護我國“走出去”企業的稅收利益。
各國稅務律師等專業人士均需要植根于所在國的法律、經濟、政治等宏觀社會大環境下生存并發展，受限于我國稅法的不發達等諸多因素，中國稅務律師起步較晚。但隨著中國經濟的高速發展以及稅法改革集中推進，中國稅務律師行業的發展正迎來難得的新契機。誠然，從事稅務律師行業需要對稅法、會計等專業知識較為精通，這也是造成很多律師無法順利進入稅務律師行業的屏障之一。總而言之，中國稅務律師行業未來的發展是機遇與挑戰并存，律師事務所以及律師個人需要經過系統的人才儲備、發展規劃、業務拓展、品牌塑造等多方面努力，才能更好地把握住中國稅法業務大發展的新機遇。 |
