安徽省碭山縣人民法院刑事判決書（2015）碭刑初字第00203號
公訴機(jī)關(guān)安徽省碭山縣人民檢察院。
被告人黃某，男，1971年6月3日出生于安徽省碭山縣，漢族，住碭山縣。因涉嫌犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，于2013年10月14日被碭山縣公安局刑事拘留，同日被該局變更為取保候?qū)彙?014年11月5日被碭山縣人民檢察院決定取保候?qū)彛?015年8月28日被本院決定逮捕，同年9月5日被碭山縣公安局執(zhí)行逮捕。現(xiàn)羈押于碭山縣看守所。
辯護(hù)人陳磊，北京市卓智律師事務(wù)所律師。
安徽省碭山縣人民檢察院以碭檢刑訴（2015）77號起訴書指控被告人黃某犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，于2015年8月25日向本院提起公訴。本院依法組成合議庭，于2015年9月10日公開開庭審理了本案。碭山縣人民檢察院檢察員王耀南、被告人黃某及其辯護(hù)人陳磊到庭參加了訴訟。本案現(xiàn)已審理終結(jié)。
安徽省碭山縣人民檢察院指控：
一、被告人黃某于2010年3月25日以其弟弟黃某的名義注冊成立碭山縣偉杰木業(yè)有限公司，同年8月9日該公司取得一般納稅人資格。為獲取非法利益，被告人黃某于2012年3月24日經(jīng)徐某某（另案處理）介紹，在無真實(shí)貨物交易的情況下，為天津桀禹金屬材料有限公司開具增值稅專用發(fā)票2份，虛開稅款數(shù)額33995.64元，被桀禹公司用于申報(bào)抵扣稅款。黃某得到開票費(fèi)2000元。
二、2012年7月至12月間，被告人黃某為獲取非法利益將自己公司的增值稅專用發(fā)票交與徐某某使用，在無真實(shí)貨物交易的情況下，徐某某為當(dāng)涂縣天鴻冶金材料有限公司開具增值稅專用發(fā)票56份，虛開稅款數(shù)額846108.36元。后該56份發(fā)票被變造后，被當(dāng)涂縣天鴻冶金材料有限公司用于申報(bào)抵扣稅款。徐某某因此付給黃某2萬元開票費(fèi)。案發(fā)后黃某將此款退還徐某某。
公訴機(jī)關(guān)認(rèn)為，被告人黃某的行為觸犯《中華人民共和國刑法》第二百零五條第一款、第二十五條第一款之規(guī)定，構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪，同時(shí)認(rèn)為被告人黃某具有自首情節(jié)，請求定罪處罰。
被告人黃某當(dāng)庭對起訴書指控的犯罪事實(shí)予以供認(rèn)，未作辯解。
辯護(hù)人提出的辯護(hù)意見是，起訴書指控的第二起犯罪系徐某某所為，應(yīng)由徐承擔(dān)責(zé)任；黃某系初犯、偶犯并具有自首情節(jié)，當(dāng)庭認(rèn)罪、悔罪，建議對被告人減輕處罰。
經(jīng)審理查明：2010年3月25日，被告人黃某以其弟弟黃某的名義注冊成立碭山縣偉杰木業(yè)有限公司，同年8月9日該公司取得一般納稅人資格。2012年3月24日被告人黃某經(jīng)徐某某（另案處理，在逃）介紹，在無真實(shí)貨物交易的情況下，為天津桀禹金屬材料有限公司開具增值稅專用發(fā)票2份，虛開稅款數(shù)額33995.64元，被天津桀禹金屬材料有限公司用于申報(bào)抵扣稅款，黃某收取徐某某付開票費(fèi)2000元。2012年7月至12月間，被告人黃某將自己公司的增值稅專用發(fā)票交與徐某某使用，致使在無真實(shí)貨物交易的情況下，徐某某為當(dāng)涂縣天鴻冶金材料有限公司開具增值稅專用發(fā)票56份，虛開稅款數(shù)額846108.36元。該56份發(fā)票在發(fā)票號碼、票面金額、納稅人識別號未改變，只是銷貨人及貨物名稱改變的情況下，被當(dāng)涂縣天鴻冶金材料有限公司用于申報(bào)抵扣稅款。黃某收取徐某某付開票費(fèi)2萬元。案發(fā)后黃某將2萬元退還徐某某。
另查明：2013年10月12日被告人黃某主動(dòng)到碭山縣公安局周寨派出所投案，如實(shí)供述了自己的犯罪事實(shí)，退繳非法所得2000元。
審理中，被告人黃某的親屬代為退繳涉案款25萬元。
上述事實(shí)，有下列經(jīng)當(dāng)庭出示、質(zhì)證，本院予以確認(rèn)的下列證據(jù)證明：
一、書證
（一）“碭山縣偉杰木業(yè)有限公司”的注冊信息、稅務(wù)登記表、企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照，載明該企業(yè)工商注冊成立時(shí)間、股東、驗(yàn)資情況等基本信息。
（二）天津市寧河縣國家稅務(wù)局第三稅務(wù)所出具的天津桀禹金屬材料有限公司認(rèn)證抵扣信息及該公司稅務(wù)登記表，證明碭山縣偉杰木業(yè)有限公司向天津市桀禹金屬材料有限公司開具的2張?jiān)鲋刀惏l(fā)票已被認(rèn)證抵扣，桀禹金屬材料有限公司稅務(wù)登記的基本信息。
（三）當(dāng)涂縣國家稅務(wù)局出具的抵扣證明及明細(xì)，證實(shí)與碭山縣偉杰木業(yè)有限公司開具的納稅人識別號、發(fā)票號、票面金額、稅款數(shù)額信息一致，購、銷人及貨物品名不相符的56份增值稅專用發(fā)票被當(dāng)涂縣天鴻冶金材料有限公司申報(bào)抵扣稅款。
（四）碭山縣國家稅務(wù)局西南門稅務(wù)分局出具的證明及完稅證，證實(shí)碭山縣偉杰木業(yè)有限公司于2012年7月至12月共計(jì)向碭山縣國家稅務(wù)局繳納增值稅109540.08元。
（五）現(xiàn)金存款憑證，證明2013年10月14日黃某退繳非法所得2000元。
（六）戶籍信息，證明被告人黃某的個(gè)人身份信息。
（七）歸案經(jīng)過、碭山縣公安局經(jīng)濟(jì)偵查大隊(duì)出具的證明，證實(shí)2013年10月12日，被告人黃某主動(dòng)到碭山縣公安局周寨派出所投案。
（八）天津市公安局經(jīng)濟(jì)偵查總隊(duì)出具的情況說明，證明天津桀禹金屬材料有限公司已注銷，該公司賬簿資料因公司相關(guān)財(cái)務(wù)人員逃跑而無法查找。
（九）公安部電文，證明公安部發(fā)通知要求各地公安機(jī)關(guān)核查天津桀禹金屬材料有限公司虛開增值稅專用發(fā)票的情況。
（十）碭山縣國家稅務(wù)局稽查局出具的碭山縣偉杰木業(yè)有限公司開票信息，證明碭山縣偉杰木業(yè)有限公司于2012年3月24日向購方稅號為120221583285633的天津桀禹金屬材料有限公司出具2份增值稅專用發(fā)票；2012年7月至12月間向購方稅號為340521678940813的當(dāng)涂縣冶金材料有限公司出具56份增值稅專用發(fā)票。
二、證人證言
（一）畢某某證明，其在碭山縣國家稅務(wù)局工作，任安徽信達(dá)稅務(wù)師事務(wù)所芒碭分部主任，該所為碭山縣周寨鎮(zhèn)四十余家小型木業(yè)公司代理做賬，“閣新公司”、“偉杰公司”到周寨鎮(zhèn)上的辦公地點(diǎn)開具發(fā)票業(yè)務(wù)，大都是徐某某辦理的。
（二）徐某某證明，碭山縣偉杰木業(yè)有限公司的實(shí)際負(fù)責(zé)人是黃某，是以黃某弟弟黃某的名字辦理的企業(yè)登記。2012年經(jīng)一自稱劉明的男子聯(lián)系，他用偉杰公司、閣新公司的增值稅發(fā)票向當(dāng)涂縣一公司虛開了幾十份票據(jù)。劉明付給他開票費(fèi)約80萬元。事后給了黃某、李新閣一部分錢。
偉杰木業(yè)公司是張老家工業(yè)園區(qū)木業(yè)協(xié)會(huì)的會(huì)員，這家公司的增值稅發(fā)票用量少，他對該公司負(fù)責(zé)人黃某講過“你公司用不著的票我就用了，稅我交，然后每張票給你幾百元補(bǔ)償費(fèi)”，黃某表示同意。因他是木業(yè)協(xié)會(huì)會(huì)長，所以他用偉杰公司的納稅人識別號去開票，會(huì)計(jì)人員都會(huì)正常給開。
（三）趙某某證明，2012年3月至2013年11月其在安徽信達(dá)稅務(wù)師事務(wù)所周寨分部上班，負(fù)責(zé)為事務(wù)所代管賬目的企業(yè)開具增值稅發(fā)票，開票的信息其無法核實(shí)。
（四）黃某證明，碭山縣偉杰木業(yè)有限公司的實(shí)際經(jīng)營人是其哥黃某，黃某用其身份證辦理注冊的企業(yè)登記。
三、被告人黃某供述的犯罪事實(shí)與經(jīng)過，與審理查明的事實(shí)基本一致，并與上述證據(jù)相吻合。
本院認(rèn)為：被告人黃某違反增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定，為謀取不正當(dāng)利益，在無真實(shí)貨物交易的情況下，自己為他人虛開或?qū)⒃鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票交與他人虛開數(shù)額巨大的增值稅專用發(fā)票，其行為已構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。公訴機(jī)關(guān)指控的事實(shí)存在，罪名成立。沒有真實(shí)貨物交易情況下，為虛開增值稅專用發(fā)票向稅務(wù)部門繳納的稅款應(yīng)予扣減損失額。對于辯護(hù)人提出的起訴書指控的第二起事實(shí)不應(yīng)計(jì)入黃某的犯罪數(shù)額的意見，經(jīng)查，徐某某使用黃某公司的增值稅專用發(fā)票時(shí)，承諾給予黃某好處費(fèi)，事后黃某收取了好處費(fèi)，有兩人的供述相互印證，被告人黃某違反相關(guān)規(guī)定將增值稅專用發(fā)票交與他人使用，導(dǎo)致危害結(jié)果的發(fā)生，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)法律責(zé)任。辯護(hù)人此節(jié)辯護(hù)意見不能成立，本院不予采納。案發(fā)后，被告人黃某主動(dòng)投案，并如實(shí)供述自己的犯罪事實(shí)，系自首，依法可減輕處罰。歸案后積極退贓，其家人代為退繳涉案款，均可酌情從輕處罰。辯護(hù)人此節(jié)辯護(hù)意見予以采納。碭山縣司法局經(jīng)評估出具了對被告人黃某可以適用緩刑實(shí)行社區(qū)矯正的意見書。根據(jù)被告人黃某犯罪的事實(shí)、犯罪的性質(zhì)、情節(jié)和對于社會(huì)的危害程度，經(jīng)本院審判委員會(huì)討論決定，依照《中華人民共和國刑法》第二百零五條第一款、第三款、第二十五條第一款、第六十七條第一款、第七十二條第一款、第三款、第七十三條第二款、第三款、第五十二條、第六十四條、第六十一條之規(guī)定，判決如下：
一、被告人黃某犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑三年，緩刑五年，并處罰金人民幣三十萬元。
（緩刑考驗(yàn)期限，從判決確定之日起計(jì)算。罰金已繳納。）
二、違法所得二千元、涉案款二十五萬元予以追繳（已追繳）。
如不服本判決，可在接到判決書的第二日起十日內(nèi)，通過本院或者直接向安徽省宿州市中級人民法院提出上訴。書面上訴的，應(yīng)當(dāng)提交上訴狀正本一份，副本三份。
審 判 長 邵長穩(wěn)
審 判 員 張 超
人民陪審員 徐素英
二〇一五年九月十五日
書 記 員 李 冬
附本案適用的相關(guān)法律條款：《中華人民共和國刑法》
第二百零五條虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)。
單位犯本條規(guī)定之罪的，對單位判處罰金，并對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。
虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。
第六十七條犯罪以后自動(dòng)投案，如實(shí)供述自己的罪行的，是自首。對于自首的犯罪分子，可以從輕或者減輕處罰。其中，犯罪較輕的，可以免除處罰。
被采取強(qiáng)制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如實(shí)供述司法機(jī)關(guān)還未掌握的本人其他罪行的，以自首論。
犯罪嫌疑人雖不具有前兩款規(guī)定的自首情節(jié)，但是如實(shí)供述自己罪行的，可以從輕處罰；因其如實(shí)供述自己罪行，避免特別嚴(yán)重后果發(fā)生的，可以減輕處罰。
第七十二條對于被判處拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同時(shí)符合下列條件的，可以宣告緩刑，對其中不滿十八周歲的人、懷孕的婦女和已滿七十五周歲的人，應(yīng)當(dāng)宣告緩刑：（一）犯罪情節(jié)較輕；（二）有悔罪表現(xiàn)；（三）沒有再犯罪的危險(xiǎn)；（四）宣告緩刑對所居住社區(qū)沒有重大不良影響。
宣告緩刑，可以根據(jù)犯罪情況，同時(shí)禁止犯罪分子在緩刑考驗(yàn)期限內(nèi)從事特定活動(dòng)，進(jìn)入特定區(qū)域、場所，接觸特定的人。
被宣告緩刑的犯罪分子，如果被判處附加刑，附加刑仍須執(zhí)行。
第七十三條拘役的緩刑考驗(yàn)期限為原判刑期以上一年以下，但是不能少于二個(gè)月。
有期徒刑的緩刑考驗(yàn)期限為原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。
緩刑考驗(yàn)期限，從判決確定之日起計(jì)算。
第五十二條判處罰金，應(yīng)當(dāng)根據(jù)犯罪情節(jié)決定罰金數(shù)額。
第六十四條犯罪分子違法所得的一切財(cái)物，應(yīng)當(dāng)予以追繳或者責(zé)令退賠；對被害人的合法財(cái)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)返還；違禁品和供犯罪所用的本人財(cái)物，應(yīng)當(dāng)予以沒收。沒收的財(cái)物和罰金，一律上繳國庫，不得挪用和自行處理。
第六十一條對于犯罪分子決定刑罰的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)根據(jù)犯罪的事實(shí)、犯罪的性質(zhì)、情節(jié)和對于社會(huì)的危害程度，依照本法的有關(guān)規(guī)定判處。
