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| 固定資產(chǎn)增值稅的幾個(gè)問(wèn)題 |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/22 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：1244 |
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| 允許抵扣增值稅的固定資產(chǎn)主要是機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等，總的原則是主要針對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的固定資產(chǎn)。準(zhǔn)予抵扣的固定資產(chǎn)使用期限須在一年以上。 增值稅一般納稅人在2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制（包括改擴(kuò)建、安裝）固定資產(chǎn)，也包括接受捐贈(zèng)、實(shí)物投資等發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，均可憑增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書等有關(guān)憑據(jù)進(jìn)行相關(guān)進(jìn)項(xiàng)增值稅的抵扣處理。 但以下情況的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)增值稅額不得進(jìn)行抵扣： 用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。如提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程等。 機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具等固定資產(chǎn)，專門用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目等，其進(jìn)項(xiàng)稅額也不得抵扣，但如果是既用于應(yīng)稅項(xiàng)目也用于非應(yīng)稅和免稅項(xiàng)目的，也可以進(jìn)行抵扣。 非正常損失的購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。如因管理不善而造成固定資產(chǎn)被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。 非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。 納稅人自用消費(fèi)品進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。對(duì)納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。但如果是外購(gòu)后銷售的，屬于普通貨物，仍可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 必須注意的是，房屋、建筑物以及用于不動(dòng)產(chǎn)的固定資產(chǎn)在建工程不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 一是房屋、建筑物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不管是否與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的房屋、建筑物，均不得抵扣。 二是用于不動(dòng)產(chǎn)的固定資產(chǎn)在建工程不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 轉(zhuǎn)型后，購(gòu)進(jìn)貨物或者勞務(wù)用于機(jī)器設(shè)備類固定資產(chǎn)的在建工程允許抵扣，只有用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的不允許抵扣。不動(dòng)產(chǎn)是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 后續(xù)計(jì)量過(guò)程中，改變用途或非正常損失已抵扣稅額的處理 納稅人已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，以及非正常損失、非正常損失的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品所耗用的固定資產(chǎn)（因自然災(zāi)害發(fā)生固定資產(chǎn)損失除外，此進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣，），應(yīng)在當(dāng)月按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額： 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率。 購(gòu)入汽車抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅要把握三個(gè)要點(diǎn) 財(cái)稅[2009]9號(hào)解讀：增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法適用范圍公布 1.國(guó)稅函[2009]90號(hào) 關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問(wèn)題的通知 2. 小水電可按6%征收率繳增值稅 3.增值稅中簡(jiǎn)易征收方法總結(jié) 下載: xls 文件 |
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