問：小型微利企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時可以享受稅收優(yōu)惠嗎？
答：國家稅務(wù)總局公告2014年第23號第三條規(guī)定，（一）查賬征收的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，本年度采取按實際利潤額預繳企業(yè)所得稅款，預繳時累計實際利潤額不超過10萬元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；超過10萬元的，應停止享受其中的減半征稅政策；本年度采取按上年度應納稅所得額的季度（或月份）平均額預繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。
（二）定率征稅的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應納稅所得額低于10萬元（含1O萬元）的，本年度預繳企業(yè)所得稅時，累計應納稅所得額不超過1O萬元的，可以享受優(yōu)惠政策；超過10萬元的，不享受其中的減半征稅政策。
定額征稅的小型微利企業(yè)，由當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)相應調(diào)整定額后，按照原辦法征收。
問：新辦企業(yè)當年可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠嗎？
答：國家稅務(wù)總局公告2014年第23號第三條第（三）款規(guī)定，本年度新辦的小型微利企業(yè)，在預繳企業(yè)所得稅時，凡累計實際利潤額或應納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優(yōu)惠政策；超過10萬元的，應停止享受其中的減半征稅政策。
問：小型微利企業(yè)在預繳時由于各種原因未能享受，年度匯算清繳時可以享受嗎？季度預繳多繳的稅款如何處理？
答：國家稅務(wù)總局公告2014年第23號第四條規(guī)定，小型微利企業(yè)符合享受優(yōu)惠政策條件，但預繳時未享受的，在年度匯算清繳時統(tǒng)一計算享受。
《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》（國稅發(fā)[2009]79號）第十一條規(guī)定，納稅人在納稅年度內(nèi)預繳企業(yè)所得稅稅款少于應繳企業(yè)所得稅稅款的，應在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應補繳的企業(yè)所得稅稅款；預繳稅款超過應納稅款的，主管稅務(wù)機關(guān)應及時按有關(guān)規(guī)定辦理退稅。
問：在企業(yè)所得稅預繳時享受了小型微利企業(yè)優(yōu)惠，但年度匯算清繳時超過小型微利企業(yè)標準，如何處理？
答：國家稅務(wù)總局公告2014年第23號第四條規(guī)定，小型微利企業(yè)在預繳時享受了優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳時超過規(guī)定標準的，應按規(guī)定補繳稅款。 |
