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| 企業(yè)處理不良品是否屬于變賣(mài)存貨損失？ |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/22 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：527 |
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| 問(wèn)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]88號(hào)）第五條規(guī)定，企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中變賣(mài)存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失，不需要稅務(wù)機(jī)關(guān)審批就可以稅前扣除。 目前我公司將生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的不良品及客戶因質(zhì)量問(wèn)題的退貨，直接銷(xiāo)售給廢品回收公司。對(duì)于不良品的處理是否屬于變賣(mài)存貨的損失，不需要稅務(wù)機(jī)關(guān)審批？ 答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]88號(hào)）第五條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失按稅務(wù)管理方式可分為自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失和須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。 下列資產(chǎn)損失，屬于由企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失： （一）企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中因銷(xiāo)售、轉(zhuǎn)讓、變賣(mài)固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失； （二）企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗； （三）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失； （四）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失； （五）企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過(guò)證券交易場(chǎng)所、銀行間市場(chǎng)買(mǎi)賣(mài)債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失； （六）其他經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局確認(rèn)不需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的其他資產(chǎn)損失。 上述以外的資產(chǎn)損失，屬于需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。 企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，凡無(wú)法準(zhǔn)確辨別是否屬于自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出審批申請(qǐng)。 根據(jù)上述規(guī)定，對(duì)于企業(yè)直接將存貨銷(xiāo)售給廢品公司，雖然也是銷(xiāo)售但實(shí)質(zhì)為存貨的報(bào)廢，我們理解并不屬于企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的銷(xiāo)售，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)審批。 |
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