個(gè)人繳費(fèi)年金個(gè)人所得稅扣除限額的計(jì)算，繳費(fèi)基數(shù)與繳納比例都有限制。另外，實(shí)繳數(shù)與限額數(shù)相比，應(yīng)取兩者中的較低者。 根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2013〕103號(hào)）規(guī)定，自2014年1月1日起，個(gè)人根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個(gè)人繳費(fèi)部分，在不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。為便于理解，舉例說明如下。 案例
2014年1月計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，甲單位數(shù)據(jù)如下：
（1）大王1月工資、薪金所得45000元，中王1月工資12000元，小王1月工資6000元。 （2）個(gè)人年金扣除按職工本人當(dāng)年度月工資額的2%標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，按月計(jì)入企業(yè)年金個(gè)人賬戶。 （3）2012年各職員工資總額：大王480000元，中王132000元，小王60000元；當(dāng)?shù)?012年人均年收入45000元。 問題：不考慮其他情況，2014年1月大王、中王和小王應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅？ 計(jì)算如下：
1．年金個(gè)人繳費(fèi)的稅前扣除限額為：45000÷12×300%×4%＝450（元）。 2．三人按本人2014年1月工資額的2%標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，計(jì)入職工企業(yè)年金個(gè)人賬戶的扣除項(xiàng)為：
大王：45000×2%＝900（元），可以扣除450元，超過的450元不可以扣除。 中王：12000×2%＝240（元），未超過扣除限額，可以據(jù)實(shí)扣除。 小王：6000×2%=120（元），未超過扣除限額，可以據(jù)實(shí)扣除。 3.計(jì)算三人個(gè)人所得稅：
大王：（45000－450－3500）×30%－2755＝9560（元）。 中王：（12000－240－3500）×20%－555＝1097（元）。 小王：（6000－120－3500）×10%－105＝133（元）。 相關(guān)政策——稅總發(fā)[2013]143號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好企業(yè)年金職業(yè)年金個(gè)人所得稅征收管理工作的通知
年金個(gè)人繳費(fèi)熱點(diǎn)問題解答 1．年金個(gè)人繳費(fèi)部分扣稅限額如何理解？
財(cái)稅〔2013〕103號(hào)文件規(guī)定，個(gè)人根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個(gè)人繳費(fèi)部分，在不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。超過本通知第一條第1項(xiàng)和第2項(xiàng)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)繳付的年金單位繳費(fèi)和個(gè)人繳費(fèi)部分，應(yīng)并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金所得，依法計(jì)征個(gè)人所得稅。稅款由建立年金的單位代扣代繳，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)解繳。企業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資。月平均工資按國(guó)家統(tǒng)計(jì)局規(guī)定列入工資總額統(tǒng)計(jì)的項(xiàng)目計(jì)算。月平均工資超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分，不計(jì)入個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)。 年金個(gè)人繳費(fèi)的扣除，實(shí)質(zhì)有一個(gè)雙限額，即基數(shù)與比例，同時(shí)，當(dāng)?shù)厣夏晟鐣?huì)平均月工資三倍的4%是一個(gè)最高的年金稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)。以中王為例，不同情況計(jì)算限額表如下： 個(gè)人繳費(fèi)年金限額計(jì)算表 | 
