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| 經濟糾紛引發(fā)的壞賬損失如何申報扣除 |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：396 |
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| 近日，某大型外資化工企業(yè)整理了2009年度資產損失稅前扣除相關資料，向當?shù)刂鞴芏悇諜C關申報扣除。經稅務機關審核后，該企業(yè)被告知相關損失不能認定為壞賬損失進行稅前扣除。企業(yè)財務人員對此不解。 該企業(yè)申報的是一筆金額為40萬元的預付賬款損失，企業(yè)提供了有關會計核算資料和原始憑證、相關經濟行為的業(yè)務合同、企業(yè)內部核批文件以及稅務師事務所出具的涉稅鑒證等，作為貨幣資產損失報批。具體情況是，2005年5月，該企業(yè)與上海W工業(yè)配套公司簽訂經濟合同，由W公司為企業(yè)的化工反應爐等設備進行清洗，合同金額為140萬元。在該企業(yè)預付40萬元后，W公司已經履行了合同勞務，但是隨后雙方為質保期限等問題發(fā)生分歧，尾款100萬元一直沒有給付，施工方W公司也沒有開具發(fā)票。由于沒有合法規(guī)范的憑證入賬，40萬元預付賬款已經掛賬3年以上，企業(yè)由此作為壞賬損失申報扣除。 《企業(yè)資產損失稅前扣除管理辦法》第十條規(guī)定，企業(yè)按規(guī)定向稅務機關報送資產損失稅前扣除申請時，均應提供能夠證明資產損失確屬已實際發(fā)生的合法證據(jù)，包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項的企業(yè)內部證據(jù)等。 第十一條規(guī)定，具有法律效力的外部證據(jù)，是指司法機關、行政機關、專業(yè)技術鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產損失相關的具有法律效力的書面文件，主要包括： （一）司法機關的判決或者裁定； （二）公安機關的立案結案證明、回復； （三）工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明； （四）企業(yè)的破產清算公告或清償文件； （五）行政機關的公文； （六）國家及授權專業(yè)技術鑒定部門的鑒定報告； （七）具有法定資質的中介機構的經濟鑒定證明； （八）經濟仲裁機構的仲裁文書； （九）保險公司對投保資產出具的出險調查單、理賠計算單等； （十）符合法律條件的其他證據(jù)。 第十六條規(guī)定，企業(yè)應收、預付賬款發(fā)生符合壞賬損失條件的，申請壞賬損失稅前扣除，應提供下列相關依據(jù)： （一）法院的破產公告和破產清算的清償文件； （二）法院的敗訴判決書、裁決書，或者勝訴但被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書； （三）工商部門的注銷、吊銷證明； （四）政府部門有關撤銷、責令關閉的行政決定文件； （五）公安等有關部門的死亡、失蹤證明； （六）逾期3年以上及已無力清償債務的確鑿證明； （七）與債務人的債務重組協(xié)議及其相關證明； （八）其他相關證明。 根據(jù)上述規(guī)定分析: 第一，該筆壞賬損失是由于經濟糾紛產生，按照《企業(yè)資產損失稅前扣除管理辦法》第十條、第十一條、第十六條規(guī)定申請資產損失稅前扣除時，該企業(yè)應提供司法機關、行政機關、專業(yè)技術鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產損失相關的具有法律效力的書面文件，而該企業(yè)只提供了內部證據(jù)，沒有提供具有法律效力的外部證據(jù)。 第二，該筆損失的實質是企業(yè)的生產成本已經發(fā)生，但是因為客戶不開具發(fā)票，沒有合法規(guī)范的原始憑證，不能正常列支。 第三，經濟糾紛發(fā)生后，該企業(yè)應當采取仲裁或者訴訟等司法或者準司法手段處理，由此產生的法律文書可以作為外部證據(jù)申報稅前扣除。 因而，在沒有充分的外部證據(jù)之前，該筆預付賬款損失不能稅前扣除。 |
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