2013-6-28
根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在全國(guó)開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2013〕年37號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于啟用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第74號(hào)）、《四川省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后發(fā)票票種的公告》（四川省國(guó)家稅務(wù)局公告2013年第3號(hào)）以及發(fā)票領(lǐng)用和管理的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍的納稅人(以下簡(jiǎn)稱試點(diǎn)納稅人)領(lǐng)用使用增值稅發(fā)票，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)為試點(diǎn)小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，下同）的有關(guān)事項(xiàng)公告如下：
一、本公告所稱增值稅發(fā)票包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票。
二、增值稅發(fā)票的領(lǐng)用
試點(diǎn)增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱試點(diǎn)一般納稅人）從2013年7月15日起，可憑以下資料到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)領(lǐng)用增值稅發(fā)票：
（一）《發(fā)票統(tǒng)一領(lǐng)用簿》；
（二）稅務(wù)登記證副本；
（三）報(bào)稅盤、金稅盤（或稅控盤）；
（四）經(jīng)辦人的身份證復(fù)印件一份。
經(jīng)審核符合條件的，納稅人憑《發(fā)票統(tǒng)一領(lǐng)用簿》核準(zhǔn)的種類、數(shù)量、版位以及購(gòu)票方式領(lǐng)用發(fā)票。
三、增值稅發(fā)票最高開票限額的申請(qǐng)和審批
增值稅發(fā)票最高開票限額，是指單份增值稅發(fā)票開具的銷售額合計(jì)數(shù)不得達(dá)到的上限額度。
（一）增值稅專用發(fā)票最高開票限額由試點(diǎn)一般納稅人申請(qǐng)，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)依法審批。
2013年8月1日前申請(qǐng)辦理一般納稅人資格認(rèn)定的試點(diǎn)納稅人，向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)送《一般納稅人資格認(rèn)定表》的同時(shí)，報(bào)送《稅務(wù)行政許可申請(qǐng)表》（見附件1）一份、《增值稅專用發(fā)票最高開票限額申請(qǐng)表》（見附件2）一式三份。
主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)調(diào)查核實(shí)情況，在完成試點(diǎn)一般納稅人資格認(rèn)定的同時(shí)，完成增值稅專用發(fā)票的最高開票限額審批工作，并制作和送達(dá)《準(zhǔn)予稅務(wù)行政許可決定書》。
2013年8月1日（含）后申請(qǐng)辦理一般納稅人資格認(rèn)定的試點(diǎn)納稅人，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照《四川省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)增值稅一般納稅人實(shí)地查驗(yàn)工作的通知》（川國(guó)稅函〔2010〕80號(hào)）的有關(guān)規(guī)定受理、審批最高開票限額。
（二）試點(diǎn)一般納稅人增值稅專用發(fā)票最高開票限額按照《四川省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于增值稅專用發(fā)票最高開票限額有關(guān)問(wèn)題的公告》（四川省國(guó)家稅務(wù)局公告2011年第9號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《最高開票限額公告》）規(guī)定的商貿(mào)企業(yè)最高開票限額的申請(qǐng)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審批執(zhí)行。
（三）試點(diǎn)一般納稅人增值稅普通發(fā)票最高開票限額原則上與增值稅專用發(fā)票最高開票限額保持一致。
四、增值稅發(fā)票數(shù)量的核定
主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)試點(diǎn)納稅人實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要核定增值稅發(fā)票數(shù)量，保證試點(diǎn)納稅人的合法開具發(fā)票需要。
五、增值稅發(fā)票的使用
（一）自2013年8月1日起，試點(diǎn)一般納稅人從事增值稅應(yīng)稅行為（提供貨物運(yùn)輸業(yè)服務(wù)除外）統(tǒng)一使用除貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票以外的增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票（提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)對(duì)象為消費(fèi)者個(gè)人且發(fā)票用量大的，試點(diǎn)一般納稅人可以選擇使用國(guó)稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的通用普通發(fā)票），提供貨物運(yùn)輸業(yè)服務(wù)統(tǒng)一使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票和國(guó)稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的通用普通發(fā)票。
（二）試點(diǎn)一般納稅人在2013年8月1日前領(lǐng)用的增值稅發(fā)票應(yīng)從2013年8月1日（含）起開具，不得提前開具。
（三）試點(diǎn)一般納稅人使用增值稅專用發(fā)票應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》）執(zhí)行。
（四）試點(diǎn)一般納稅人提供貨物運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，開具貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生應(yīng)稅服務(wù)中止、折讓、開票有誤以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證等情形，且不符合發(fā)票作廢條件，需要開具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第77號(hào)）第三條第（四）項(xiàng)的規(guī)定執(zhí)行。
（五）一般納稅人丟失已開具的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的，比照《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》中第二十八條關(guān)于丟失已開具的增值稅專用發(fā)票的規(guī)定執(zhí)行。
六、增值稅專用發(fā)票的代開
（一）試點(diǎn)小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開除貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票以外的增值稅專用發(fā)票。
已在主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記的試點(diǎn)小規(guī)模納稅人提供貨物運(yùn)輸業(yè)服務(wù)以外的其他應(yīng)稅服務(wù)，接受方索取增值稅專用發(fā)票的，可以申請(qǐng)代開除貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票以外的增值稅專用發(fā)票。主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法(試行)>的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2004〕153號(hào))的規(guī)定執(zhí)行，納稅人應(yīng)提交以下資料：
1．《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》（附件3）一式三份；
2．稅收完稅憑證；
3．代開業(yè)務(wù)的合同或協(xié)議，查看原件留存復(fù)印件；
4．稅務(wù)登記證件副本；
5．主管國(guó)稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
（二）試點(diǎn)小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。
1.試點(diǎn)小規(guī)模納稅人提供貨物運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，接受方索取貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的，可向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，并應(yīng)提供以下資料：
（1）本轄區(qū)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)核發(fā)的稅務(wù)登記證件副本；
（2）承包、承租車輛、船舶營(yíng)運(yùn)的，應(yīng)提供承包、承租合同及出包、出租方車輛、船舶及營(yíng)運(yùn)資質(zhì)的有效證明復(fù)印件；
（3）承運(yùn)人自有車輛、船舶及營(yíng)運(yùn)資質(zhì)的有效證明復(fù)印件；
（4）承運(yùn)人同貨主簽訂的承運(yùn)貨物合同或者托運(yùn)單、完工單等有效證明；
（5）主管國(guó)稅機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。
資料中的（2）、（3）項(xiàng)僅在第一次申請(qǐng)代開貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票時(shí)提供。
上述所稱車輛、船舶的有效證明，是指《中華人民共和國(guó)機(jī)動(dòng)車行駛證》和《船舶所有權(quán)登記證》；運(yùn)輸單位營(yíng)運(yùn)資質(zhì)的有效證明，是指《道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》和《船舶營(yíng)業(yè)運(yùn)輸證》。
2．試點(diǎn)小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)填寫《代開貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》(見附件4，以下簡(jiǎn)稱《申報(bào)單》)。
（1）試點(diǎn)小規(guī)模納稅人按照《申報(bào)單》上“增值稅應(yīng)納稅額合計(jì)”注明的稅額全額申報(bào)繳納稅款后，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)方可為其代開貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票；
（2）試點(diǎn)小規(guī)模納稅人應(yīng)在代開的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的備注欄上，加蓋本單位的發(fā)票專用章。
（三）試點(diǎn)小規(guī)模納稅人銷售免稅貨物、提供免稅勞務(wù)或免稅服務(wù)，為消費(fèi)者個(gè)人提供應(yīng)稅貨物、應(yīng)稅勞務(wù)及服務(wù)的，不得申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票；未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的個(gè)體工商戶和其他個(gè)人不得申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。
（四）法律責(zé)任。
試點(diǎn)納稅人應(yīng)當(dāng)對(duì)代開增值稅發(fā)票業(yè)務(wù)的真實(shí)性負(fù)責(zé)，試點(diǎn)納稅人如提供虛假證明材料，或應(yīng)提供而未提供證明材料，或虛構(gòu)業(yè)務(wù)，以隱瞞、欺騙等手段騙取主管國(guó)稅機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票的，國(guó)稅機(jī)關(guān)將嚴(yán)格按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定處理。
特此公告。
附件：
1.稅務(wù)行政許可申請(qǐng)表
2.增值稅專用發(fā)票最高開票限額申請(qǐng)表
3.代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單
4.代開貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單
