|
|
|
|
| 房地產(chǎn)企業(yè)按預計利潤預繳所得稅政策 |
| 發(fā)布時間：2011/11/5 來源： 閱讀次數(shù)：668 |
| |
| 企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)按月（季）預繳所得稅時，按照會計利潤，不經(jīng)納稅調(diào)整，直接按規(guī)定稅率計算所得稅。但對原來按預售收入預計利潤繳納所得稅的房地產(chǎn)企業(yè)，是否直接按會計利潤預繳稅款問題尚未明確。近來，江西省萍鄉(xiāng)市地稅局12366納稅服務(wù)熱線就接到不少房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的相關(guān)咨詢。咨詢員結(jié)合國家稅務(wù)總局新近下發(fā)的《關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅預繳問題的通知》（國稅函[2008]299號，以下簡稱《通知》），將新所得稅預繳政策的主要變化及內(nèi)容歸納如下： 第一，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預繳方式不再區(qū)分內(nèi)、外資企業(yè)，均以會計利潤為基礎(chǔ)申報預繳，但預售收入要預計利潤預繳所得稅。《通知》規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按當年實際利潤據(jù)實分季（或月）預繳企業(yè)所得稅的，對開發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開發(fā)產(chǎn)品，在未完工前采取預售方式銷售取得的預售收入，按照規(guī)定的預計利潤率分季（或月）計算出預計利潤額，計入利潤總額預繳，開發(fā)產(chǎn)品完工、結(jié)算計稅成本后按照實際利潤再行調(diào)整。 第二，預售收入的預計利潤率，仍按原內(nèi)資房地產(chǎn)企業(yè)所得稅規(guī)定的標準確定。《通知》參考了國家稅務(wù)總局《關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2006]31號）規(guī)定，對預計利潤率規(guī)定暫按以下規(guī)定的標準確定：（一）非經(jīng)濟適用房開發(fā)項目分為三個標準，位于省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市人民政府所在地城區(qū)和郊區(qū)的，不得低于20%；位于地級市、地區(qū)、盟、州城區(qū)及郊區(qū)的，不得低于15%；位于其他地區(qū)的，不得低于10%.（二）經(jīng)濟適用房開發(fā)項目不得低于3%.但是，經(jīng)濟適用房開發(fā)項目必須符合建設(shè)部、發(fā)改委、國土資源部、中國人民銀行《關(guān)于印發(fā)〈經(jīng)濟適用房管理辦法》的通知》（建住房[2004]77號）等有關(guān)規(guī)定。 需要提醒納稅人注意的是，2007年11月19日，建設(shè)部、發(fā)改委、監(jiān)察部、財政部、國土資源部、人民銀行、稅務(wù)總局重新下發(fā)了《經(jīng)濟適用住房管理辦法》（建住房[2007]258號），廢止了建住房[2004]77號文件。新文件規(guī)定，經(jīng)濟適用住房，是指政府提供政策優(yōu)惠，限定套型面積和銷售價格，按照合理標準建設(shè)，面向城市低收入住房困難家庭供應(yīng)，具有保障性質(zhì)的政策性住房。經(jīng)濟適用住房單套的建筑面積控制在60平方米左右。 第三，企業(yè)在預繳申報時，由于預繳申報表沒有設(shè)置“預計利潤”欄，應(yīng)直接將預售收入預計利潤直接填入“利潤總額”欄。《通知》規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按當年實際利潤據(jù)實預繳企業(yè)所得稅的，對開發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開發(fā)產(chǎn)品，在未完工前采取預售方式銷售取得的預售收入，按照規(guī)定的預計利潤率分季（或月）計算出預計利潤額，填報在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類） 》（國稅函[2008]44號文件附件1）第4行“利潤總額”內(nèi)。 第四，企業(yè)申報預繳經(jīng)濟適用房項目所得稅時，應(yīng)提供政府部門的相關(guān)文件和材料，否則按銷售非經(jīng)濟適用房的預計利潤率申報。《通知》規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對經(jīng)濟適用房項目的預售收入進行初始納稅申報時，必須附送有關(guān)部門批準經(jīng)濟適用房項目開發(fā)、銷售的文件以及其他相關(guān)證明材料。凡不符合規(guī)定或未附送有關(guān)部門的批準文件以及其他相關(guān)證明材料的，一律按銷售非經(jīng)濟適用房的規(guī)定執(zhí)行。根據(jù)建住房[2007]258號文件第五條規(guī)定，縣級以上地方人民政府建設(shè)或房地產(chǎn)行政主管部門負責本行政區(qū)域內(nèi)經(jīng)濟適用住房管理工作。因此，企業(yè)應(yīng)提供上述政府及其部門的文件及證明材料。 《通知》還規(guī)定了新的預繳辦法自2008年1月1日起執(zhí)行，已按原預計利潤率辦理完畢2008年第一季度預繳的外商投資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，從第二季度起按新辦法執(zhí)行。 |
|
|
|
|
|
