稅總函〔2016〕53號 2016.2.14
各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局，局內各單位：
為落實《法治政府建設實施綱要（2015-2020年）》有關要求，不斷提高稅收制度建設質量，根據國務院法制辦公室完善規范性文件合法性審查機制試點工作部署，國家稅務總局決定進一步加強稅收規范性文件合法性審查工作，現提出以下工作要求：
一、嚴格履行稅收規范性文件合法性審查程序
制定稅收規范性文件應當嚴格按照《稅收規范性文件制定管理辦法》（國家稅務總局令第20號，以下簡稱《辦法》）有關規定履行合法性審查程序。未經法規部門審查的稅收規范性文件，辦公廳（室）不予核稿，局領導不予簽發。
二、嚴格執行稅收規范性文件出臺前征求意見的規定
起草稅收規范性文件應當以公開征求意見為原則，不公開征求意見為例外。聽取意見可以采取書面、網上征求意見或召開座談會、論證會、聽證會等多種形式。必要時，應當邀請法規部門一并聽取意見。起草部門報送的稅收規范性文件辦文說明應當包括擬出臺文件對稅務行政相對人合法權益的影響，以及公開征求意見情況和對意見的處理結果等。不公開征求意見的，應當說明理由。
三、嚴格執行稅收規范性文件施行時間的規定
稅收規范性文件原則上應當自公布之日起30日后施行。除為了更好地保護稅務行政相對人的權利和利益外，稅收規范性文件不得溯及既往。對公布后不立即施行有礙執行的稅收規范性文件，可以自公布之日起施行。經授權對規章或上級稅收規范性文件做出補充規定的稅收規范性文件，施行時間可與規章或上級稅收規范性文件的施行時間相同。
具有特殊原因不能自公布之日起30日后施行的稅收規范性文件的施行時間應在起草文本中列明，并在辦文說明中解釋其必要性，經合法性審查后按照公文處理程序報局領導簽發。其他稅收規范性文件待局領導簽發后，由起草部門根據不少于30日的要求計算確定施行時間，經起草部門負責人簽字后由辦公廳（室）按公文處理程序印發。為便于稅務機關和稅務行政相對人執行，稅收規范性文件一般應自月初施行。
四、稅收規范性文件必須以公告形式公布
嚴禁以公告以外的其他形式制定和公布稅收規范性文件，特別是不得以內部機構發文規定稅務行政相對人權利義務。
各單位收到本通知后，應當對本單位自2010年7月1日（《辦法》施行時間）以后制定的所有稅收規范性文件進行自查；發現存在以非公告形式制定、公布稅收規范性文件的，應當于2016年5月31日以前進行整改，并以公告形式重新公布。自查整改后，各級稅務機關應確保2010年7月1日以后制定的所有稅收規范性文件均以公告形式公布，否則不得作為稅收執法依據。
國家稅務總局
2016年2月14日
