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| 抵債車輛的財(cái)稅問(wèn)題解答 |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/22 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：605 |
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| 抵債汽車再抵債給第三方是否繳納增值稅？ 問(wèn)：甲、乙、丙三方互欠貨款，甲方用自產(chǎn)的汽車抵頂了乙方貨款，乙方又把車抵給了丙方，甲方直接給丙方開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，三方簽有抵賬協(xié)議，抵賬過(guò)程中汽車沒(méi)有增值。我公司為乙方是否繳納增值稅？ 答：根據(jù)《增值稅暫行條例》第一條規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。 根據(jù)問(wèn)題所述，甲、乙都發(fā)生了銷售行為，從納稅角度看，即：甲先將汽車出售給乙，銷售價(jià)格為甲欠乙的貨款；乙再將汽車銷售給丙，銷售價(jià)格同樣為乙欠丙的貨款。若甲直接向丙開(kāi)具發(fā)票，則乙向丙銷售汽車的環(huán)節(jié)未繳增值稅，乙方應(yīng)就此行為補(bǔ)繳增值稅，問(wèn)題所述的處理過(guò)程不符合稅法相關(guān)規(guī)定。抵債車輛未過(guò)戶可否計(jì)提折舊？ 問(wèn)：我單位是國(guó)有集團(tuán)企業(yè)下屬的全資子公司，所得稅在集團(tuán)匯繳，是獨(dú)立法人執(zhí)照，在當(dāng)?shù)乩U納增值稅。2004年集團(tuán)從其他成員單位將頂賬車輛（欠其他成員單位貨款的頂賬車輛）用《固定資產(chǎn)調(diào)撥單》的形式調(diào)入我單位，并入我單位固定資產(chǎn)賬簿，但一直沒(méi)有辦理車輛過(guò)戶手續(xù)。我單位從2004年至2007年按月計(jì)提了該車輛的折舊，直到車輛報(bào)廢，在物資回收公司出具的報(bào)廢車輛回執(zhí)單上，車主單位一欄填的都是原未過(guò)戶車主。但是我單位一直實(shí)際使用這批車輛直到報(bào)廢，并一直提完折舊。近日稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，不允許我單位將計(jì)提折舊部分在所得稅前列支，并要求調(diào)增應(yīng)納稅所得額，補(bǔ)繳所得稅。請(qǐng)問(wèn)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理正確嗎？ 答：公司所涉事項(xiàng)發(fā)生于2004年到2007年?！镀髽I(yè)所得稅稅前扣除辦法》第三條規(guī)定，納稅人申報(bào)的扣除要真實(shí)、合法。真實(shí)是指能提供證明有關(guān)支出確屬已經(jīng)實(shí)際發(fā)生的適當(dāng)憑據(jù)；合法是指符合國(guó)家稅收法規(guī)，其他法規(guī)與稅收法規(guī)不一致的，以稅收法規(guī)為準(zhǔn)。 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理若干問(wèn)題的意見(jiàn)》（國(guó)稅發(fā)[2005]50號(hào)）規(guī)定，企業(yè)超出稅前扣除范圍、超過(guò)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)或者不能提供真實(shí)、合法、有效憑據(jù)的支出，一律不得稅前扣除。 依據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)取得抵債車輛屬于增值稅征收范圍，但未取得發(fā)票和實(shí)際過(guò)戶的合法有效憑證，無(wú)法證明該項(xiàng)固定資產(chǎn)的所有權(quán)屬于本企業(yè)，因而所提折舊不能在稅前扣除。 |
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