2014-01-10
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除問題公告如下：
一、商業(yè)零售企業(yè)存貨因零星失竊、報廢、廢棄、過期、破損、腐敗、鼠咬、顧客退換貨等正常因素形成的損失，為存貨正常損失，準(zhǔn)予按會計科目進(jìn)行歸類、匯總，然后再將匯總數(shù)據(jù)以清單的形式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報，同時出具損失情況分析報告。
二、商業(yè)零售企業(yè)存貨因風(fēng)、火、雷、震等自然災(zāi)害，倉儲、運輸失事，重大案件等非正常因素形成的損失，為存貨非正常損失，應(yīng)當(dāng)以專項申報形式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報。
三、存貨單筆（單項）損失超過500萬元的，無論何種因素形成的，均應(yīng)以專項申報方式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報。
四、本公告適用于2013年度及以后年度企業(yè)所得稅納稅申報。
特此公告。
關(guān)于《商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除問題的公告》的解讀
2014年01月17日 國家稅務(wù)總局辦公廳
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）有關(guān)規(guī)定，國家稅務(wù)總局近日下發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除問題的公告》，現(xiàn)解讀如下：
一、關(guān)于商業(yè)零售企業(yè)資產(chǎn)損失清單申報問題
商業(yè)零售企業(yè)存貨因零星失竊、報廢、廢棄、過期、破損、腐敗、鼠咬、顧客退換貨等正常因素造成的損失，為存貨正常損失。存貨正常損失可以采用清單申報的方式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報。同時，企業(yè)在進(jìn)行清單申報時，還需要出具損失情況的分析報告。
二、關(guān)于商業(yè)零售企業(yè)資產(chǎn)損失專項申報問題
商業(yè)零售企業(yè)存貨因風(fēng)、火、雷、震等自然災(zāi)害，倉儲、運輸失事，重大案件等多種非正常因素形成的損失，為存貨非正常損失。根據(jù)25號公告有關(guān)規(guī)定，存貨非正常損失應(yīng)當(dāng)以專項形式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報。
存貨單筆（單項）損失超過500萬元以上的，由于金額較大，因此，無論何種因素形成的，均應(yīng)當(dāng)以專項申報方式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報。
