近期關(guān)于兩會(huì)的財(cái)稅減稅政策以及國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議的具體減稅措施，一直是大家關(guān)注的熱議話題，這減稅的背后，作為財(cái)稅工作者，我們又應(yīng)該關(guān)注些什么呢?
今天昌堯講稅就來(lái)同大家探討一下，增值稅稅率調(diào)整，誰(shuí)才是真正的受益者?
一、國(guó)家政策信息
2018年3月5日，李克強(qiáng)總理在第十三屆全國(guó)人大第一次會(huì)議上作年度政府工作報(bào)告透露。
進(jìn)一步減輕企業(yè)稅負(fù)。改革完善增值稅制度，按照三檔并兩檔方向調(diào)整稅率水平，重點(diǎn)降低制造業(yè)、交通運(yùn)輸?shù)刃袠I(yè)稅率，提高小規(guī)模納稅人年銷售額標(biāo)準(zhǔn)。大幅擴(kuò)展享受減半征收所得稅優(yōu)惠政策的小微企業(yè)范圍。大幅提高企業(yè)新購(gòu)入儀器設(shè)備稅前扣除上限。實(shí)施企業(yè)境外所得綜合抵免政策。擴(kuò)大物流企業(yè)倉(cāng)儲(chǔ)用地稅收優(yōu)惠范圍。繼續(xù)實(shí)施企業(yè)重組土地增值稅、契稅等到期優(yōu)惠政策。全年再為企業(yè)和個(gè)人減稅8000多億元，促進(jìn)實(shí)體經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)，著力激發(fā)市場(chǎng)活力和社會(huì)創(chuàng)造力。
2018年3月28日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議公布，自2018年5月1日起。
一是將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%，將交通運(yùn)輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%，預(yù)計(jì)全年可減稅2400億元。
二是統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)。將工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的年銷售額標(biāo)準(zhǔn)由50萬(wàn)元和80萬(wàn)元上調(diào)至500萬(wàn)元，并在一定期限內(nèi)允許已登記為一般納稅人的企業(yè)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，讓更多企業(yè)享受按較低征收率計(jì)稅的優(yōu)惠。
三是對(duì)裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)符合條件的企業(yè)和電網(wǎng)企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額予以一次性退還。
實(shí)施上述三項(xiàng)措施，全年將減輕市場(chǎng)主體稅負(fù)超過(guò)4000億元，內(nèi)外資企業(yè)都將同等受益。
二、政策調(diào)整分析
(一)稅率調(diào)整，誰(shuí)是真正的受益者?
案例：假設(shè)某零售企業(yè)A采購(gòu)一個(gè)電飯鍋。
調(diào)整稅率前:采購(gòu)價(jià)117元(含稅)，銷售價(jià)234元(含稅)，應(yīng)繳增值稅17元，銷售進(jìn)銷差100元(不考慮其他稅費(fèi)為234-117-17);
調(diào)整稅率后:采購(gòu)價(jià)116元(含稅)，銷售價(jià)232元(含稅)，應(yīng)繳增值稅16元，銷售進(jìn)銷差100元(不考慮其他稅費(fèi)為232-116-16);
通過(guò)以上的案例我們發(fā)現(xiàn)：
1、對(duì)于國(guó)家來(lái)說(shuō)，確實(shí)是減少了增值稅的收入，原來(lái)取得17元的收入，調(diào)整后只取得16元的收入;
2、對(duì)于零售企業(yè)A來(lái)說(shuō)，除了因增值稅的減少而對(duì)城建稅、教育費(fèi)附加的影響外，進(jìn)銷差是沒(méi)有影響的;
3、對(duì)于稅費(fèi)的最終承擔(dān)者終端消費(fèi)者來(lái)說(shuō)，確實(shí)降低了采購(gòu)成本，原來(lái)一個(gè)電飯鍋要234元，現(xiàn)在可能就只要232元，當(dāng)然，前提是商家因?yàn)槎惵实恼{(diào)整也降了零售價(jià)。
通過(guò)分析我們發(fā)現(xiàn)，因?yàn)樵鲋刀愂莾r(jià)外稅，相對(duì)于中間流通環(huán)節(jié)的企業(yè)來(lái)說(shuō)，增值稅只是你代國(guó)家暫收的金額，最終你都要交給國(guó)家的，除非你是最終的消費(fèi)者，否則，除了城建稅、教育費(fèi)附加的影響外，跟你沒(méi)多大關(guān)系。
(二)既然稅率對(duì)企業(yè)影響不大，國(guó)家什么要調(diào)整稅率?
1、雖然對(duì)于中間流通環(huán)節(jié)的企業(yè)來(lái)說(shuō)，流通商品的增值稅影響不大，可企業(yè)很大程度上也是消費(fèi)者，作為消費(fèi)者來(lái)說(shuō)，還是受益的;
2、2017年12月22日，美國(guó)總統(tǒng)特朗普簽署了自1986年以來(lái)美國(guó)最大規(guī)模的減稅法案。法案將于2018年1月開(kāi)始實(shí)施。根據(jù)這份法案，美國(guó)聯(lián)邦企業(yè)所得稅率將從現(xiàn)在的35%降至21%。在全球經(jīng)濟(jì)一體化的背景下，中國(guó)降低企業(yè)稅負(fù)有利于提高我國(guó)稅制的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，吸引企業(yè)投資。
3、稅率檔次越多，行業(yè)之間的稅負(fù)越不均，企業(yè)的制度待遇不一樣，起跑線也就不一樣，在低稅率的行業(yè)易出現(xiàn)“低征高扣”，在高稅率的行業(yè)易出現(xiàn)“高征低扣”。因此，簡(jiǎn)并稅率將有利于市場(chǎng)主體之間的公平競(jìng)爭(zhēng)。這也就是我們國(guó)家逐步要執(zhí)行的“三檔并兩檔方向調(diào)整稅率”的原因。
