國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《特別納稅調(diào)整內(nèi)部工作規(guī)程（試行）》的通知
國(guó)稅發(fā)[2012]13號(hào) 2012.2.10
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
現(xiàn)將《特別納稅調(diào)整內(nèi)部工作規(guī)程（試行）》印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。
附件：
1.特別納稅調(diào)整工作聯(lián)系單(適用于信息交換)
2.特別納稅調(diào)整立案審核表
3.特別納稅調(diào)整工作聯(lián)系單(適用于協(xié)查)
4.特別納稅調(diào)整結(jié)案審核表
5.特別納稅調(diào)整補(bǔ)征稅款、加收利息和滯納金情況統(tǒng)計(jì)表
6.單邊預(yù)約定價(jià)安排受理正式申請(qǐng)審核表
7.單邊預(yù)約定價(jià)安排簽訂審核表
8.預(yù)約定價(jià)安排年度統(tǒng)計(jì)表
特別納稅調(diào)整內(nèi)部工作規(guī)程（試行）
為明確各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在特別納稅調(diào)整工作中的相應(yīng)職責(zé)和操作流程，完善內(nèi)控機(jī)制，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我國(guó)轉(zhuǎn)讓定價(jià)管理、預(yù)約定價(jià)安排管理、成本分?jǐn)倕f(xié)議管理、受控外國(guó)企業(yè)管理、資本弱化管理以及一般反避稅管理等特別納稅調(diào)整工作實(shí)踐，制定本規(guī)程。
一、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在國(guó)際稅務(wù)管理部門(mén)或其他相關(guān)部門(mén)設(shè)置專(zhuān)職機(jī)構(gòu)（或崗位），配備專(zhuān)職人員，對(duì)本地區(qū)特別納稅調(diào)整工作實(shí)施集中統(tǒng)一管理。
各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)為專(zhuān)職人員的培訓(xùn)和發(fā)展創(chuàng)造條件，穩(wěn)定專(zhuān)職隊(duì)伍，積極培養(yǎng)后備人才，滿(mǎn)足長(zhǎng)期開(kāi)展特別納稅調(diào)整工作的需要。
二、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)輔導(dǎo)、督促納稅人依法履行關(guān)聯(lián)申報(bào)的法定義務(wù)，加強(qiáng)關(guān)聯(lián)申報(bào)的審核，定期實(shí)施檢查。
三、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)同期資料的政策宣傳和管理，并根據(jù)工作需要進(jìn)行抽查審核，重點(diǎn)審核定價(jià)體系的描述、功能風(fēng)險(xiǎn)分析、定價(jià)方法的選擇、定價(jià)的數(shù)據(jù)支持以及納稅人其他相關(guān)信息。
四、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通過(guò)關(guān)聯(lián)申報(bào)審核、同期資料管理、特別納稅調(diào)整遵從引導(dǎo)等手段，鼓勵(lì)納稅人依據(jù)有關(guān)規(guī)定自行調(diào)增應(yīng)納稅收入或者所得額，并按有關(guān)規(guī)定將調(diào)整數(shù)據(jù)通過(guò)特別納稅調(diào)整案件管理系統(tǒng)層報(bào)稅務(wù)總局審核。
各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)做出上述自行調(diào)整的納稅人仍可進(jìn)行特別納稅調(diào)整調(diào)查。
五、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合本地實(shí)際，利用所得稅匯算清繳、進(jìn)出口退稅等內(nèi)部征管信息，海關(guān)、銀行、工商、統(tǒng)計(jì)、證券、商務(wù)、外匯管理等其他政府部門(mén)信息以及外購(gòu)信息等信息資料，建立特別納稅調(diào)整工作信息資料庫(kù)。
六、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將特別納稅調(diào)整工作與其他稅收征管工作相結(jié)合，建立各部門(mén)信息共享、協(xié)調(diào)配合的工作機(jī)制。負(fù)責(zé)特別納稅調(diào)整工作的部門(mén)發(fā)現(xiàn)納稅人存在其他稅務(wù)違法行為的，應(yīng)及時(shí)移交相關(guān)部門(mén)處理；其他部門(mén)發(fā)現(xiàn)需對(duì)納稅人進(jìn)行特別納稅調(diào)整的，應(yīng)及時(shí)移交負(fù)責(zé)特別納稅調(diào)整工作的部門(mén)處理。
各地國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)加強(qiáng)特別納稅調(diào)整工作的協(xié)調(diào)配合。同時(shí)涉及國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局管轄稅種的，應(yīng)向?qū)Ψ蕉悇?wù)機(jī)關(guān)發(fā)出《特別納稅調(diào)整工作聯(lián)系單（適用于信息交換）》（附件1），并可聯(lián)合開(kāi)展特別納稅調(diào)整工作；僅涉及對(duì)方稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄稅種的，應(yīng)向?qū)Ψ桨l(fā)出《特別納稅調(diào)整工作聯(lián)系單（適用于信息交換）》。
稅務(wù)總局組織的全國(guó)行業(yè)或集團(tuán)聯(lián)查案件，相關(guān)部門(mén)應(yīng)予以配合。
七、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在特別納稅調(diào)整工作中對(duì)納稅人信息資料和調(diào)查調(diào)整情況應(yīng)按有關(guān)規(guī)定履行保密義務(wù)。
八、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)利用多種渠道宣傳特別納稅調(diào)整工作，涉及具體案件宣傳的，應(yīng)層報(bào)稅務(wù)總局審核。
九、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈反避稅專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理暫行辦法〉的通知》（財(cái)行〔2011〕173號(hào)）等規(guī)定，使用反避稅經(jīng)費(fèi)，并做好經(jīng)費(fèi)績(jī)效考評(píng)等工作。
十、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合企業(yè)所得稅匯算清繳、納稅評(píng)估、售付匯管理、稅收協(xié)定執(zhí)行等征管工作，開(kāi)展特別納稅調(diào)整案源篩選，建立特別納稅調(diào)整案源篩選工作機(jī)制。
十一、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通過(guò)集體研究討論的方式確定調(diào)查對(duì)象。對(duì)稅務(wù)總局確定的特別納稅調(diào)整聯(lián)查案件，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將聯(lián)查范圍內(nèi)的納稅人確定為調(diào)查對(duì)象。
十二、調(diào)查對(duì)象確定后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)填制《特別納稅調(diào)整立案審核表》（附件2），附立案報(bào)告及有關(guān)資料，通過(guò)特別納稅調(diào)整案件管理系統(tǒng)層報(bào)省稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)核。
省稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)核后同意上報(bào)稅務(wù)總局立案的，應(yīng)將《特別納稅調(diào)整立案審核表》、立案報(bào)告及有關(guān)資料通過(guò)特別納稅調(diào)整案件管理系統(tǒng)呈報(bào)稅務(wù)總局審核。
十三、稅務(wù)總局審核通過(guò)的立案申請(qǐng)，省稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)通過(guò)特別納稅調(diào)整案件管理系統(tǒng)將批準(zhǔn)后的《特別納稅調(diào)整立案審核表》及有關(guān)資料轉(zhuǎn)發(fā)給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)組織實(shí)施調(diào)查。
稅務(wù)總局審核不同意立案的，省稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將審核結(jié)論通過(guò)特別納稅調(diào)整案件管理系統(tǒng)轉(zhuǎn)發(fā)給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
十四、在調(diào)查過(guò)程中，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求異地的關(guān)聯(lián)方或可比企業(yè)提供相關(guān)資料的，應(yīng)填寫(xiě)《特別納稅調(diào)整工作聯(lián)系單（適用于協(xié)查）》（附件3），層報(bào)省稅務(wù)機(jī)關(guān)，由省稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)發(fā)辦理。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如需在全國(guó)范圍收集關(guān)聯(lián)方或可比企業(yè)信息資料的，應(yīng)填寫(xiě)擬收集的行業(yè)和納稅人名稱(chēng)、地點(diǎn)及資料等具體內(nèi)容，層報(bào)稅務(wù)總局，由稅務(wù)總局審核后發(fā)函聯(lián)系辦理。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如需查詢(xún)中央各部委或境外有關(guān)價(jià)格信息資料的，應(yīng)層報(bào)稅務(wù)總局，由稅務(wù)總局審核后按規(guī)定程序辦理或根據(jù)有關(guān)規(guī)定通過(guò)稅收協(xié)定的情報(bào)交換程序進(jìn)行。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確需跨省實(shí)地調(diào)查取證的，應(yīng)層報(bào)稅務(wù)總局批準(zhǔn)后方可實(shí)施。
十五、對(duì)于行業(yè)聯(lián)查、集團(tuán)聯(lián)查等案件，稅務(wù)總局可根據(jù)工作需要組成案件調(diào)查小組實(shí)施調(diào)查。
十六、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查后，應(yīng)形成案件初步調(diào)整方案或不予調(diào)整的意見(jiàn)和理由，填制《特別納稅調(diào)整結(jié)案審核表》（附件4），附結(jié)案報(bào)告及有關(guān)資料，通過(guò)特別納稅調(diào)整案件管理系統(tǒng)層報(bào)省稅務(wù)機(jī)關(guān)，省稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)組成案件審核小組，集中對(duì)案件進(jìn)行審核。
省稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，通過(guò)特別納稅調(diào)整案件管理系統(tǒng)呈報(bào)稅務(wù)總局審核。
重大案件的確定及審核程序，由稅務(wù)總局另行規(guī)定。
十七、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)稅務(wù)總局對(duì)案件調(diào)整方案的決定，分以下情況進(jìn)行處理：
（一）同意不予調(diào)整意見(jiàn)的，向被調(diào)查納稅人下發(fā)《特別納稅調(diào)查結(jié)論通知書(shū)》；
（二）同意初步調(diào)整方案的，向被調(diào)查納稅人下發(fā)《特別納稅調(diào)查初步調(diào)整通知書(shū)》；
（三）不同意不予調(diào)整意見(jiàn)或初步調(diào)整方案的，按照稅務(wù)總局的修改意見(jiàn)完善后，依照本通知的相關(guān)規(guī)定再次層報(bào)審核。
被調(diào)查納稅人在接到《特別納稅調(diào)查初步調(diào)整通知書(shū)》后，在法定時(shí)限內(nèi)未提出異議的，或者雖提出異議但經(jīng)審議后不予采納的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)下發(fā)《特別納稅調(diào)整通知書(shū)》。
被調(diào)查納稅人在接到《特別納稅調(diào)查初步調(diào)整通知書(shū)》后，在法定時(shí)限內(nèi)提出異議，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審議后認(rèn)為確需對(duì)調(diào)整方案進(jìn)行修改的，應(yīng)將修改后的調(diào)整方案依照本通知的相關(guān)規(guī)定再次層報(bào)審核。
十八、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)跟蹤稅款、利息、滯納金入庫(kù)情況，并在納稅人實(shí)際繳納之日起30日內(nèi)，將補(bǔ)征稅款、利息、滯納金情況通過(guò)特別納稅調(diào)整案件管理系統(tǒng)填制《特別納稅調(diào)整補(bǔ)征稅款、加收利息和滯納金情況統(tǒng)計(jì)表》（附件5）層報(bào)稅務(wù)總局備案。
十九、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在對(duì)納稅人實(shí)施特別納稅調(diào)整工作結(jié)束后，將工作過(guò)程中形成的文書(shū)、工作底稿、證據(jù)等材料，按相關(guān)規(guī)定集中歸檔。稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部需要調(diào)閱的，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行檔案轉(zhuǎn)出、接收和調(diào)閱手續(xù)。
二十、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人實(shí)施轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查調(diào)整后，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注納稅人在跟蹤管理年度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及關(guān)聯(lián)交易變化情況，引導(dǎo)納稅人按照獨(dú)立交易原則自我規(guī)范關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)。若被跟蹤納稅人存在與調(diào)整前相同或類(lèi)似特別納稅調(diào)整問(wèn)題，應(yīng)與納稅人協(xié)商，要求納稅人自行調(diào)整，并將調(diào)增的應(yīng)納稅收入或者所得額通過(guò)特別納稅調(diào)整案件管理系統(tǒng)層報(bào)稅務(wù)總局備案。
納稅人拒絕自行調(diào)整，自行調(diào)整不合理，或者關(guān)聯(lián)交易發(fā)生較大變化且需要進(jìn)行特別納稅調(diào)整的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)重新立案實(shí)施調(diào)查。
二十一、單邊預(yù)約定價(jià)安排由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)組織談簽。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在預(yù)備會(huì)談和企業(yè)取得一致意見(jiàn)后、在向企業(yè)送達(dá)《預(yù)約定價(jià)安排正式會(huì)談通知書(shū)》前，填制《單邊預(yù)約定價(jià)安排受理正式申請(qǐng)審核表》(附件6)，附預(yù)備會(huì)談報(bào)告及有關(guān)資料，通過(guò)特別納稅調(diào)整案件管理系統(tǒng)層報(bào)稅務(wù)總局審核。經(jīng)審核同意后向企業(yè)送達(dá)《預(yù)約定價(jià)安排正式會(huì)談通知書(shū)》。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)就審核評(píng)估結(jié)論與企業(yè)進(jìn)行磋商并達(dá)成一致的，應(yīng)填制《單邊預(yù)約定價(jià)安排簽訂審核表》(附件7)，附預(yù)約定價(jià)安排草案和審核評(píng)估報(bào)告及有關(guān)資料，通過(guò)特別納稅調(diào)整案件管理系統(tǒng)層報(bào)稅務(wù)總局審核。
涉及兩個(gè)或兩個(gè)以上省稅務(wù)機(jī)關(guān)的單邊預(yù)約定價(jià)安排，由稅務(wù)總局統(tǒng)一受理正式申請(qǐng)并簽訂安排后，轉(zhuǎn)發(fā)各地執(zhí)行。
同時(shí)涉及國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局的單邊預(yù)約定價(jià)安排，由稅務(wù)總局協(xié)調(diào)有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展談簽工作，并監(jiān)控執(zhí)行情況。
二十二、省稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)預(yù)約定價(jià)安排的管理和監(jiān)控執(zhí)行，并在年度終了后30日內(nèi)通過(guò)特別納稅調(diào)整案件管理系統(tǒng)填報(bào)《預(yù)約定價(jià)安排年度統(tǒng)計(jì)表》（附件8）。
二十三、省稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)本地區(qū)特別納稅調(diào)整工作的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，稅務(wù)總局對(duì)省稅務(wù)機(jī)關(guān)特別納稅調(diào)整工作在以下方面進(jìn)行年度考核：
（一）機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備及培訓(xùn)；
（二）基礎(chǔ)管理，主要包括關(guān)聯(lián)申報(bào)、同期資料等稅源監(jiān)控管理，信息資料管理，協(xié)調(diào)配合、保密、宣傳等工作的執(zhí)行情況，經(jīng)費(fèi)使用情況等；
（三）案件管理，主要包括案源篩選，調(diào)查調(diào)整程序，立結(jié)案審核制度執(zhí)行，案卷歸檔，稅款入庫(kù)，跟蹤管理及案件聯(lián)查協(xié)查等；
（四）單邊預(yù)約定價(jià)的組織談簽和預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行等。
二十四、稅務(wù)總局對(duì)省稅務(wù)機(jī)關(guān)特別納稅調(diào)整工作年度考核情況進(jìn)行通報(bào)；對(duì)工作成績(jī)突出的稅務(wù)機(jī)關(guān)或人員，給予通報(bào)表?yè)P(yáng)或記功建議。
二十五、稅務(wù)總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)的特別納稅調(diào)整工作由稅務(wù)總局大企業(yè)稅收管理司負(fù)責(zé)審核和組織開(kāi)展，涉及雙邊磋商的案件另行規(guī)定。其他企業(yè)的特別納稅調(diào)整工作由稅務(wù)總局國(guó)際稅務(wù)司負(fù)責(zé)審核和組織開(kāi)展。
二十六、本規(guī)程自2012年3月1日起施行。 |
