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| 減免稅進(jìn)入備案時(shí)代：納稅人負(fù)擔(dān)減了,風(fēng)險(xiǎn)卻高了! |
| 發(fā)布時(shí)間：2015/7/16 來源： 閱讀次數(shù)：461 |
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隨著行政審批制度改革的深化，大部分稅收減免已由審批制改為備案制，減免稅進(jìn)入備案時(shí)代。近日，國家稅務(wù)總局發(fā)布修訂后的《稅收減免管理辦法》，進(jìn)一步細(xì)化備案管理，簡化了稅收減免辦理程序，一方面減輕了納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，另一方面對納稅人的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力提出了更高要求，如何合規(guī)、正確地進(jìn)行稅收減免備案，成為納稅人面臨的挑戰(zhàn)。
A辦理減免稅備案不復(fù)雜
近日，國家稅務(wù)總局發(fā)布修訂后的《稅收減免管理辦法》（以下簡稱《辦法》），簡化了稅收減免辦理程序，規(guī)定納稅人在符合減免稅資質(zhì)條件期間，備案材料一次性報(bào)備，在政策存續(xù)期可一直享受。大連市國稅局所得稅處副處長王宇、征管和科技發(fā)展處副處長李忠剛向記者介紹，雖然《辦法》8月1日才實(shí)施，但是目前納稅人辦理各項(xiàng)稅收減免備案都是按照全國稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范和全國稅收征管規(guī)范相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，納稅人進(jìn)行稅收減免備案不存在障礙。目前，大連市國稅局按照國家稅務(wù)總局相關(guān)稅收減免的規(guī)定制作了一個(gè)操作指南，列出了辦理稅收減免所需要的資料，其中包括：31項(xiàng)企業(yè)所得稅事后備案類優(yōu)惠辦理所需資料、2項(xiàng)國際稅收備案所需資料、11項(xiàng)稅收優(yōu)惠資格備案資料、12項(xiàng)增值稅即征即退優(yōu)惠辦理所需資料、61項(xiàng)增值稅備案類優(yōu)惠所需資料和7項(xiàng)消費(fèi)稅備案類優(yōu)惠所需資料。企業(yè)按照要求準(zhǔn)備，可以完成減免稅備案。
東軟集團(tuán)（大連）有限公司財(cái)務(wù)部長張智星表示，如今的備案制與以前的審批制相比，不管是流程也好，還是提供的材料也好，都大大簡化了。東軟集團(tuán)享受重點(diǎn)軟件企業(yè)的稅收優(yōu)惠，現(xiàn)在報(bào)備只需要重點(diǎn)軟件企業(yè)證書和《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》，比以前少很多。以前需要提供以下材料：重點(diǎn)軟件企業(yè)證書、企業(yè)經(jīng)營情況表、人員情況表、研發(fā)費(fèi)情況表、企業(yè)在職大專以上員工明細(xì)表等。而且每個(gè)員工要填寫身份證號、畢業(yè)院校、工作時(shí)間等項(xiàng)目。公司有4000多人，這些資料就需要一百多頁，辦稅人員常常是抱著幾個(gè)厚厚的文件袋到稅務(wù)局辦理。現(xiàn)在這些都不要了，辦稅人員感到很輕松。
企業(yè)辦理股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅事項(xiàng)的備案也非常清楚、簡化。企業(yè)財(cái)務(wù)人員從企業(yè)所得稅事后備案類優(yōu)惠辦理報(bào)送資料操作指南，可以很清楚地看到，這項(xiàng)優(yōu)惠的減免方式是稅基式；有效期是2015年1月1日~12月31日；減免申報(bào)填報(bào)類型是符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；減免政策依據(jù)是《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）；所得稅備案方式為月（季）度預(yù)繳期備案；提交資料清單為《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》。企業(yè)辦稅人員只要填好《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》就可以到辦稅服務(wù)廳備案。在辦稅服務(wù)廳，稅務(wù)人員也是按照操作指南核對這些項(xiàng)目和資料，如果符合就準(zhǔn)予備案。整個(gè)過程比較清楚，操作性也很強(qiáng)。
B《辦法》有諸多利好
《辦法》是為貫徹落實(shí)國務(wù)院轉(zhuǎn)變職能、簡政放權(quán)、優(yōu)化服務(wù)、放管結(jié)合的要求，適應(yīng)深化行政審批制度改革的新形勢出臺的。國家稅務(wù)總局征管和科技發(fā)展司有關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，《辦法》進(jìn)一步細(xì)化了備案管理，簡化辦事程序，給納稅人帶來了諸多利好。
大連華信計(jì)算機(jī)技術(shù)股份有限公司總會計(jì)師張彥明告訴記者，看了《辦法》以后，備案類減免稅如何申報(bào)、如何備案、在什么時(shí)間申報(bào)、稅務(wù)機(jī)關(guān)是否同意備案等內(nèi)容規(guī)定得比較清楚，對納稅人來說，可以更方便快捷地進(jìn)行稅收減免備案。
另外，《辦法》對備案的時(shí)間放寬了。第十四條規(guī)定，納稅人可以在首次享受減免稅的申報(bào)階段在納稅申報(bào)表中附列或附送材料進(jìn)行備案，也可以根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，在申報(bào)征期后的其他規(guī)定期限內(nèi)提交報(bào)備資料進(jìn)行備案。這樣，辦稅人員增加了選擇余地，可以在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)備案，也可以在季度預(yù)繳時(shí)備案。
松下壓縮機(jī)（大連）有限公司財(cái)務(wù)部部長任全勝介紹，《辦法》第十九條規(guī)定：“稅務(wù)機(jī)關(guān)對備案材料進(jìn)行收集、錄入，納稅人在符合減免稅資質(zhì)條件期間，備案材料一次性報(bào)備，在政策存續(xù)期可一直享受。”這條規(guī)定確實(shí)減輕了納稅人的負(fù)擔(dān)。比如企業(yè)所得稅減免，原來每年都需報(bào)備，像一些定期減免稅，也要報(bào)備多次。如今，報(bào)備一次可以一直享受，方便了納稅人。
大連東泰產(chǎn)業(yè)廢棄物處理有限公司財(cái)務(wù)主管陳國霞認(rèn)為，《辦法》有個(gè)很重要的利好，即第六條規(guī)定：“納稅人依法可以享受減免稅待遇，但是未享受而多繳稅款的，納稅人可以在《稅收征管法》規(guī)定的期限內(nèi)申請減免稅，要求退還多繳的稅款。”這就是說，納稅人如果忘記了申請核準(zhǔn)或者備案，還有補(bǔ)救措施。這條減少了以前的限制條件，更加有利于納稅人維護(hù)自身合法權(quán)益。
大連易世達(dá)新能源發(fā)展股份有限公司財(cái)務(wù)部副部長周樹旺介紹，《辦法》實(shí)施后，報(bào)備申請當(dāng)時(shí)就知道是否合格。第九條規(guī)定：“稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人提出的減免稅申請，材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)場一次性書面告知納稅人。”過去規(guī)定應(yīng)在5個(gè)工作日內(nèi)一次告知納稅人需要補(bǔ)證的全部材料。現(xiàn)在當(dāng)場就能知道結(jié)果了，這對納稅人來說也是利好。
C不依法備案有哪些風(fēng)險(xiǎn)
李忠剛指出，過去是以稅務(wù)機(jī)關(guān)前置審查為主的靜態(tài)監(jiān)管機(jī)制，《辦法》則體現(xiàn)了稅務(wù)機(jī)關(guān)由事前監(jiān)管向事中、事后監(jiān)管轉(zhuǎn)變的思路。這有利于明確納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任邊界，還權(quán)利和責(zé)任于納稅人。納稅人自行備案后，要承擔(dān)自己的納稅義務(wù)和責(zé)任，風(fēng)險(xiǎn)也會隨之而來。這些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)具體體現(xiàn)在：第一，納稅人申報(bào)材料、計(jì)稅依據(jù)的真實(shí)性和減免稅條件是否發(fā)生變化；第二，納稅人的實(shí)際經(jīng)營情況是否符合減免稅條件、是否按照規(guī)定期限和規(guī)定用途享受減免稅；第三，有關(guān)專業(yè)技術(shù)或經(jīng)濟(jì)鑒證部門認(rèn)定的資質(zhì)證書是否真實(shí)；第四，納稅人享受核準(zhǔn)類或備案類減免稅的，對符合政策規(guī)定條件的材料有留存?zhèn)洳榈牧x務(wù)，日后稅務(wù)機(jī)關(guān)要去檢查或者評估時(shí)納稅人要拿出證據(jù)，沒有證據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以把報(bào)備的資料推翻。
在實(shí)踐中，記者了解納稅人也確實(shí)出現(xiàn)了這些風(fēng)險(xiǎn)。大連新華稅務(wù)師事務(wù)所項(xiàng)目經(jīng)理趙迎春告訴記者，某家軟件企業(yè)既是軟件開發(fā)企業(yè)也是高新技術(shù)企業(yè)，2013年取得軟件開發(fā)企業(yè)證書。稅法規(guī)定，軟件開發(fā)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起享受“兩免三減半”企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。企業(yè)對此規(guī)定的理解是取得軟件開發(fā)企業(yè)證書后開始計(jì)算獲利年度，于是在資料準(zhǔn)備齊全后報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)。稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)過核實(shí)后發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)成立時(shí)間超過10年，而且一直都是盈利，根據(jù)政策規(guī)定應(yīng)該是從企業(yè)獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，而不是取得證書后計(jì)算優(yōu)惠期，這樣企業(yè)就不能享受軟件開發(fā)企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
大連得威稅務(wù)師事務(wù)所所長楊寧介紹，有的納稅人存在虛擬符合稅收減免條件享受稅收優(yōu)惠的現(xiàn)象。有的企業(yè)不符合稅收減免的條件，但是為了享受稅收減免，“創(chuàng)造條件”銷售優(yōu)惠。在“創(chuàng)造條件”的過程中，虛擬符合稅收減免的條件，這種行為是稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)關(guān)注并打擊的。這樣，企業(yè)將面臨很大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
在實(shí)際工作中，由于企業(yè)自身原因，比如財(cái)務(wù)人員更換導(dǎo)致銜接不善，或者財(cái)務(wù)人員自身素質(zhì)等問題，也會直接影響企業(yè)能否順利享受稅收優(yōu)惠。
D納稅人如何自控風(fēng)險(xiǎn)
那么納稅人如何進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)自控呢？稅務(wù)機(jī)關(guān)建議納稅人應(yīng)該從最容易出錯(cuò)的地方入手。第一，對申報(bào)材料、計(jì)稅依據(jù)的真實(shí)性把關(guān)，不能虛構(gòu)材料；第二，納稅人的實(shí)際經(jīng)營情況如果發(fā)生了變化不再符合減免稅條件，就不能有蒙混過關(guān)的思想繼續(xù)申報(bào)減免稅了；第三，有關(guān)專業(yè)技術(shù)或經(jīng)濟(jì)鑒證部門認(rèn)定的資質(zhì)證書一定要真實(shí)，因?yàn)楹芏喽愂諟p免的條件就包括納稅人要獲得相關(guān)部門認(rèn)定的資質(zhì)證書；第四，檔案資料要保存好，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行事后監(jiān)管。
記者在采訪中也就此問題咨詢了企業(yè)財(cái)務(wù)人員和稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)人士。他們認(rèn)為以下三個(gè)方法可以幫助納稅人自控風(fēng)險(xiǎn)。
首先，經(jīng)常參加稅法培訓(xùn)，及時(shí)了解最新稅收政策，有問題咨詢稅務(wù)人員。大連連成數(shù)控機(jī)器股份有限公司財(cái)務(wù)人員劉洋告訴記者，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)常舉行的培訓(xùn)對財(cái)務(wù)人員正確掌握最新的稅收政策、備案的要求非常有幫助。企業(yè)財(cái)務(wù)人員一般都是中級會計(jì)師以上水平，所以，自身業(yè)務(wù)素質(zhì)較高，加上經(jīng)常培訓(xùn)和及時(shí)與稅務(wù)人員進(jìn)行溝通，把風(fēng)險(xiǎn)消滅在備案之前，這個(gè)很關(guān)鍵。
其次，借助稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)查漏補(bǔ)缺。大連華信計(jì)算機(jī)技術(shù)股份有限公司為了防止備案時(shí)出錯(cuò)，堅(jiān)持請稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)為企業(yè)服務(wù)。稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)會對企業(yè)的相關(guān)稅收減免備案資料進(jìn)行審核，從而使得企業(yè)更多了一層保險(xiǎn)。張彥明說，公司為了防范風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)施了三級復(fù)核，即辦稅人員先檢查，然后再送到財(cái)務(wù)主管檢查，最后再讓中介機(jī)構(gòu)審核把關(guān)。
再次，拿不準(zhǔn)的事項(xiàng)采取謹(jǐn)慎原則處理。大連深藍(lán)泵業(yè)有限公司財(cái)務(wù)部副總會計(jì)師王珉認(rèn)為，如果遇到拿不準(zhǔn)的事項(xiàng)，企業(yè)寧可采取謹(jǐn)慎原則，自己將風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)消化掉。比如，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除事項(xiàng)。如果企業(yè)認(rèn)為沒有強(qiáng)有力的證據(jù)說明相關(guān)費(fèi)用是否應(yīng)該合理分?jǐn)偅蛘撸m然企業(yè)能解釋，但是擔(dān)心稅務(wù)機(jī)關(guān)不采信，遇到這樣的費(fèi)用，企業(yè)就采取謹(jǐn)慎性原則，不對該費(fèi)用進(jìn)行分?jǐn)偅瑥亩鴾p少以后備案時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)。 |
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