2011-12-20 為規(guī)范注銷稅務(wù)登記管理，防止國(guó)家稅款流失，海南省國(guó)家稅務(wù)局根據(jù)《中華人民共國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》及國(guó)家稅務(wù)總局《稅務(wù)登記管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第7號(hào))的有關(guān)規(guī)定，制定了《海南省國(guó)家稅務(wù)局注銷稅務(wù)登記管理辦法(試行)》，現(xiàn)予以發(fā)布，自2012年1月1日起施行。
特此公告。
海南省國(guó)家稅務(wù)局注銷稅務(wù)登記管理辦法(試行)
第一章總則
第一條為規(guī)范注銷稅務(wù)登記管理，防止國(guó)家稅款流失，夯實(shí)征管基礎(chǔ)，根據(jù)《中華人民共國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》及國(guó)家稅務(wù)總局《稅務(wù)登記管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第7號(hào))的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，制定本辦法。
第二條凡依法在海南省國(guó)稅系統(tǒng)辦理注銷稅務(wù)登記的納稅人，均適用本辦法。
第三條稅務(wù)機(jī)關(guān)在辦理注銷稅務(wù)登記時(shí)應(yīng)遵循科學(xué)分類、風(fēng)險(xiǎn)管理、簡(jiǎn)便高效、監(jiān)督制約的原則，充分運(yùn)用信息分析方法，對(duì)注銷稅務(wù)登記進(jìn)行分類處理。針對(duì)不同類別的納稅人，分別設(shè)定注銷風(fēng)險(xiǎn)分析模版，運(yùn)用信息化手段篩選分析在注銷環(huán)節(jié)需要關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。
第二章申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記的情形
第四條注銷稅務(wù)登記是指納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，或者被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的，于結(jié)清稅款和繳清發(fā)票后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理注銷登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《中華人民共國(guó)稅收征收管理法》及實(shí)施細(xì)則和國(guó)家稅務(wù)總局《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定，完成接收、審核、錄入納稅人注銷登記申請(qǐng)等信息的工作。
根據(jù)《中華人民共國(guó)稅收征收管理法》及實(shí)施細(xì)則和國(guó)家稅務(wù)總局《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定，納稅人發(fā)生下列情形之一的，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記：
(一)因經(jīng)營(yíng)期限屆滿而發(fā)生解散。
(二)因改組、分設(shè)、合并等原因而撤銷企業(yè)。
(三)企業(yè)破產(chǎn)。
(四)因遷移住所和經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)而脫離主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管轄區(qū)。
(五)納稅人被工商行政管理部門吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照。
(六)納稅人依法終止納稅義務(wù)的其他情形。
第三章注銷稅務(wù)登記的申請(qǐng)時(shí)限
第五條納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記；按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。
納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。
納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更、注銷登記前，或者住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)前，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記，并自注銷稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。
境外企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目完工、離開中國(guó)前15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。
第四章 申請(qǐng)注銷登記的條件
第六條根據(jù)管理需要，將申請(qǐng)注銷的納稅人分為個(gè)體雙定戶、增值稅小規(guī)模納稅人(不含個(gè)體雙定戶)、增值稅一般納稅人、在國(guó)稅部門繳納企業(yè)所得稅的非增值稅納稅人(以下簡(jiǎn)稱“僅繳納企業(yè)所得稅納稅人”)。不同種類的納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前應(yīng)辦結(jié)相應(yīng)的事項(xiàng)。
第七條個(gè)體雙定戶在提出注銷登記申請(qǐng)前，應(yīng)辦結(jié)以下事項(xiàng)：
(一)納稅人應(yīng)結(jié)清當(dāng)前屬期及以前屬期的申報(bào)稅款、欠繳稅款、多繳稅款、預(yù)繳稅款、稽查稅款、滯納金和罰款；
(二)應(yīng)繳銷《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》和未開具的發(fā)票；
(三)應(yīng)繳銷稅務(wù)登記證和其他稅務(wù)證件；
(四)辦理分月匯總申報(bào)；
(五)已領(lǐng)取電子密鑰的，應(yīng)到納稅服務(wù)中心繳回密鑰；
(六)存在稽查在案記錄的，應(yīng)到稽查部門辦結(jié)稽查案件；
(七)存在未結(jié)違章記錄的，應(yīng)待違章案件處理部門出具處罰決定后，依法接受處罰；
(八)其它按照規(guī)定應(yīng)于注銷前辦理的事項(xiàng)。
第八條增值稅小規(guī)模納稅人(不含個(gè)體雙定戶)，在提出注銷登記的申請(qǐng)前，應(yīng)辦結(jié)以下事項(xiàng)：
(一)若納稅人有未申報(bào)記錄，應(yīng)到納稅服務(wù)中心辦理相關(guān)申報(bào)業(yè)務(wù)；
(二)增值稅、消費(fèi)稅納稅人應(yīng)在注銷前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅、消費(fèi)稅申報(bào)(含當(dāng)月)；
(三)企業(yè)所得稅納稅人，申請(qǐng)注銷前應(yīng)先報(bào)送其當(dāng)年的年度所得稅申報(bào)表和終止經(jīng)營(yíng)日的財(cái)務(wù)報(bào)表；并在清算結(jié)束之日起15日內(nèi)，遞交注銷申請(qǐng)，并報(bào)送企業(yè)清算所得稅納稅申報(bào)表、清算報(bào)告，結(jié)清稅款；
(四)納稅人應(yīng)結(jié)清當(dāng)前屬期及以前屬期的申報(bào)稅款、欠繳稅款、多繳稅款、預(yù)繳稅款、稽查稅款、滯納金和罰款；
(五)應(yīng)繳銷《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》和未開具的發(fā)票；
(六)應(yīng)繳銷稅務(wù)登記證和其他稅務(wù)證件；
(七)具有出口退稅資格的，應(yīng)辦理出口退稅稅款清算以及相關(guān)資格的注銷業(yè)務(wù)；
(八)已辦理涉及流轉(zhuǎn)稅、企業(yè)所得稅等相關(guān)資格認(rèn)定的，應(yīng)辦理取消資格手續(xù)；
(九)登記有分支機(jī)構(gòu)的，應(yīng)先辦理分支機(jī)構(gòu)注銷登記；
(十)已領(lǐng)取電子密鑰的，應(yīng)到納稅服務(wù)中心繳回密鑰；
(十一)存在未結(jié)違章記錄的，應(yīng)待違章案件處理部門出具處罰決定后，依法接受處罰；
(十二)其它按照規(guī)定應(yīng)于注銷前辦理的事項(xiàng)。
第九條增值稅一般納稅人,在提出注銷登記的申請(qǐng)前，應(yīng)辦結(jié)以下事項(xiàng)：
(一)若納稅人有未申報(bào)記錄，應(yīng)到納稅服務(wù)中心辦理相關(guān)申報(bào)業(yè)務(wù)；
(二)增值稅、消費(fèi)稅納稅人應(yīng)在注銷前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅、消費(fèi)稅申報(bào)(含當(dāng)月)；
(三)企業(yè)所得稅納稅人，申請(qǐng)注銷前應(yīng)先報(bào)送其當(dāng)年的年度所得稅申報(bào)表和終止經(jīng)營(yíng)日的財(cái)務(wù)報(bào)表；并在清算結(jié)束之日起15日內(nèi)，遞交注銷申請(qǐng)，并報(bào)送企業(yè)清算所得稅納稅申報(bào)表、清算報(bào)告，結(jié)清稅款；
(四)納稅人應(yīng)結(jié)清當(dāng)前屬期及以前屬期的申報(bào)稅款、欠繳稅款、多繳稅款、預(yù)繳稅款、稽查稅款、滯納金和罰款；
(五)應(yīng)繳銷《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》和未開具的發(fā)票；
(六)應(yīng)繳銷稅務(wù)登記證和其他稅務(wù)證件；
(七)申請(qǐng)取消“增值稅一般納稅人資格”(納稅人因涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)，需要辦理注銷稅務(wù)登記并重新辦理稅務(wù)登記的，另行規(guī)定)；
(八)防偽稅控增值稅一般納稅人應(yīng)繳銷防偽稅控金稅卡和IC卡(納稅人因涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)，需要辦理注銷稅務(wù)登記并重新辦理稅務(wù)登記的，另行規(guī)定)；
(九)具有出口退稅資格的，應(yīng)辦理出口退稅稅款清算以及相關(guān)資格的注銷業(yè)務(wù)；
(十)已辦理涉及流轉(zhuǎn)稅、企業(yè)所得稅等相關(guān)資格認(rèn)定的，應(yīng)辦理取消資格手續(xù)；
(十一)登記有分支機(jī)構(gòu)的，應(yīng)先辦理分支機(jī)構(gòu)注銷登記；
(十二)已領(lǐng)取電子密鑰的，應(yīng)到納稅服務(wù)中心繳回密鑰；
(十三)存在未結(jié)違章記錄的，應(yīng)待違章案件處理部門出具處罰決定后，依法接受處罰；
(十四)其它按照規(guī)定應(yīng)于注銷前辦理的事項(xiàng)。
第十條僅繳納企業(yè)所得稅納稅人,在提出注銷登記的申請(qǐng)前，應(yīng)辦結(jié)以下事項(xiàng)：
(一)若納稅人有未申報(bào)記錄，應(yīng)到納稅服務(wù)中心辦理相關(guān)申報(bào)業(yè)務(wù)；
(二)企業(yè)所得稅納稅人，申請(qǐng)注銷前應(yīng)先報(bào)送其當(dāng)年的年度所得稅申報(bào)表和終止經(jīng)營(yíng)日的財(cái)務(wù)報(bào)表；并在清算結(jié)束之日起15日內(nèi)，遞交注銷申請(qǐng)，并報(bào)送企業(yè)清算所得稅納稅申報(bào)表、清算報(bào)告，結(jié)清稅款；
(三)納稅人應(yīng)結(jié)清當(dāng)前屬期及以前屬期的申報(bào)稅款、欠繳稅款、多繳稅款、預(yù)繳稅款、稽查稅款、滯納金和罰款；
(四)應(yīng)繳銷《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》和未開具的發(fā)票；
(五)應(yīng)繳銷稅務(wù)登記證和其他稅務(wù)證件；
(六)具有出口退稅資格的，應(yīng)辦理出口退稅稅款清算以及相關(guān)資格的注銷業(yè)務(wù)；
(七)登記有分支機(jī)構(gòu)的，應(yīng)先辦理分支機(jī)構(gòu)注銷登記；
(八)已領(lǐng)取電子密鑰的，應(yīng)到納稅服務(wù)中心繳回密鑰；
(九)存在未結(jié)違章記錄的，應(yīng)待違章案件處理部門出具處罰決定后，依法接受處罰；
(十)其它按照規(guī)定應(yīng)于注銷前辦理的事項(xiàng)。
第五章注銷稅務(wù)登記的附報(bào)資料
第十一條納稅人在提出注銷登記的申請(qǐng)時(shí)，應(yīng)報(bào)送以下資料：
(一)《注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)表》；
(二)《稅務(wù)登記證》正、副本；
(三)上級(jí)主管部門批復(fù)文件或董事會(huì)決議及復(fù)印件(驗(yàn)原件)
1.上級(jí)主管部門批復(fù)文件及復(fù)印件
2.董事會(huì)決議及復(fù)印件
(四)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷的應(yīng)提交工商行政管理部門發(fā)出的吊銷決定復(fù)印件(驗(yàn)原件)；
(五)清算報(bào)告。
第六章 法律責(zé)任
第十二條稅務(wù)機(jī)關(guān)在辦理注銷稅務(wù)登記過程中發(fā)現(xiàn)納稅人有其他稅務(wù)登記違法行為的，應(yīng)依照國(guó)家稅務(wù)總局《稅務(wù)登記管理辦法》第四十二條、第四十三條、第四十四條、第四十五條、第四十六條的規(guī)定處理。
第十三條稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員無正當(dāng)理由未及時(shí)辦理的，或者濫用職權(quán)故意刁難納稅人的，或者未按規(guī)定進(jìn)行審核造成國(guó)家稅款損失的，按《中華人民共國(guó)稅收征收管理法》和稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制的有關(guān)規(guī)定追究相關(guān)責(zé)任。
第七章 附則
第十四條本辦法由海南省國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。
第十五條本辦法自2012年1月1日起執(zhí)行。
