營改增”過程中可能遇到的難點(diǎn)
（一）企業(yè)無法取得有效的增值稅發(fā)票加以抵扣。這是我國建筑業(yè)“營改增”所面臨的最大難題。如果無法取得有效的可抵扣的發(fā)票，稅制鏈條也就無法打通，稅制鏈條不打通也就無法達(dá)到減輕企業(yè)稅負(fù)的目的。由于我國的建筑業(yè)的經(jīng)營環(huán)境和市場競爭并沒有形成很完善的管理運(yùn)行機(jī)制，個(gè)人承包的現(xiàn)象十分普遍，偏遠(yuǎn)地區(qū)的發(fā)票取得更是困難，所以企業(yè)在進(jìn)行供應(yīng)商、分包商選擇的時(shí)候很少考慮到稅的問題，而增值稅抵扣以發(fā)票為準(zhǔn)，如果不能及時(shí)支付分包款項(xiàng)，分包方就不會(huì)開具專用發(fā)票，企業(yè)也就無法進(jìn)行抵扣，此外，增值稅稅率對小規(guī)模納稅人的暫行規(guī)定的要求非常嚴(yán)格按照3%的稅率征收，建筑施工企業(yè)的上游企業(yè)小規(guī)模納稅人占據(jù)多數(shù)不能提供可以抵扣的增值稅發(fā)票諸如磚、瓦、灰、沙、石頭這些建筑施工用的基本材料大都是小戶經(jīng)營，還有施工過程中發(fā)生的水電能源費(fèi)用也拿不到增值稅發(fā)票，在征收營業(yè)稅時(shí)這些按3%來征收，但是改成增值稅后因?yàn)榈貌坏降挚鄯炊魇?1%的稅率，企業(yè)的稅負(fù)就會(huì)不降反升。這就是在推行過程中將會(huì)遇到的實(shí)際難題。
（二）人工費(fèi)抵扣標(biāo)準(zhǔn)難以確定。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人工成本不斷上升，資料顯示基建行業(yè)的直接人工費(fèi)用已經(jīng)達(dá)到了總成本的25%左右，但是現(xiàn)在的情況下人工費(fèi)用并沒有作為可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，在征收營業(yè)稅時(shí)，企業(yè)以營業(yè)收入為征收基數(shù)，征收3%的營業(yè)稅，但改為增值稅后，不能抵扣的人工費(fèi)用將會(huì)被征收11%的增值稅，企業(yè)稅負(fù)明顯上升。所以人工費(fèi)用是否能夠抵扣，應(yīng)該如何抵扣也成了一個(gè)難點(diǎn)問題。
（三）納稅地點(diǎn)易引發(fā)沖突和分歧。營業(yè)稅和增值稅關(guān)于納稅地點(diǎn)的問題有一個(gè)較大的分歧,營業(yè)稅規(guī)定建筑企業(yè)的納稅地點(diǎn)以其項(xiàng)目所在地來確定，而增值稅的納稅地點(diǎn)則是以企業(yè)的注冊地來納稅，就是說你的增值稅發(fā)票在哪里領(lǐng)的，你就應(yīng)該在哪里交納稅款。建筑業(yè)是一個(gè)很復(fù)雜的企業(yè)，通常項(xiàng)目遍布全國，如果按照注冊地來納稅的話，會(huì)帶來諸多的麻煩與不便，政府的稅收收入格局也會(huì)有較大的變化，如果推行過快的話，很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)與上層建筑的不適應(yīng)。因此在推行的過程中千萬不能操之過急，要協(xié)調(diào)好各方面出現(xiàn)的問題，盡量采取匯總納稅的方式，按照法人進(jìn)行合并納稅，避免出臺(tái)強(qiáng)制在項(xiàng)目所在地注冊子公司的政策，不然極易造成行業(yè)混亂。
三、建筑企業(yè)應(yīng)對“營改增”的籌劃
（一）提前預(yù)備“營改增”。目前營業(yè)稅改增值稅已經(jīng)是大勢所趨，每一次改革在整體上是有利于整個(gè)行業(yè)、經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，但是在推行的初期可能會(huì)加重企業(yè)稅負(fù)。企業(yè)不能存在一個(gè)抵觸心理而是應(yīng)該積極去面對這種變化。首先要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，使他們熟悉、適應(yīng)這種變化和賬務(wù)的處理工作，積極協(xié)調(diào)公司的各個(gè)方面做到資金效用的最大化，避免出現(xiàn)因需大量交納稅款而造成的資金鏈斷裂。其次，需要財(cái)務(wù)人員做好稅收籌劃的工作，在發(fā)票的問題上嚴(yán)格把關(guān)，公司的各個(gè)部門也需要積極的溝通，各部門相互配合相互理解，爭取最大的效益。
（二）謹(jǐn)慎選擇供應(yīng)商。避免選擇價(jià)格低、優(yōu)惠折扣多的劣質(zhì)產(chǎn)品供應(yīng)商，盡量選擇有一定知名度、行業(yè)口碑信譽(yù)較好的供應(yīng)商，尤其要關(guān)注是否能夠在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)提供正規(guī)的可以抵扣的增值稅專用發(fā)票。
（三）強(qiáng)化企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。合理控制資金流向加速資金的周轉(zhuǎn)，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的清理、清收工作。“營改增”后會(huì)對企業(yè)的資金造成不同程度的影響，建筑企業(yè)存在普遍的拖欠工程項(xiàng)目的狀況，所以企業(yè)內(nèi)部掛賬的情況也比較常見，企業(yè)在進(jìn)行融資時(shí)要盡量提高資金的利用率，既要使資金的機(jī)會(huì)成本減少又不能讓融資成本過高，從而達(dá)到減少財(cái)務(wù)資金管理成本的目的。在進(jìn)行項(xiàng)目的成本預(yù)算時(shí)，要根據(jù)最新的政策文件進(jìn)行全面的考慮，加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理監(jiān)督，確保企業(yè)資金的安全性和高效性。
（四）發(fā)揮“營改增”的積極作用。企業(yè)要積極配合國家出臺(tái)的各項(xiàng)政策，爭取享受到國家政策的優(yōu)惠。關(guān)于企業(yè)的直接人工費(fèi)用在政策實(shí)施后確實(shí)造成企業(yè)稅負(fù)的大量增加甚至面臨破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)該主動(dòng)申請財(cái)政補(bǔ)貼，建筑行業(yè)也應(yīng)該積極做好分析和測算工作盡量減少政策給行業(yè)所帶來的沖擊。
（五）積極關(guān)注國家的宏觀經(jīng)濟(jì)政策。保持時(shí)效性，制定出最佳的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。比如盡量減少固定資產(chǎn)在“營改增”之前投入，增加固定資產(chǎn)“營改增”后的投入。同時(shí)還要抓好經(jīng)營開發(fā)，堅(jiān)持以市場為導(dǎo)向，突出經(jīng)營重點(diǎn)，著力抓好重點(diǎn)區(qū)域，整合經(jīng)營資源，提高經(jīng)營績效，創(chuàng)新經(jīng)營模式。
