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| 外商獨資企業(yè)接受境外咨詢服務(wù)稅務(wù)如何處理？ |
| 發(fā)布時間：2011/11/21 來源： 閱讀次數(shù)：526 |
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| 我司是一家外商獨資企業(yè)，實驗室接受境外咨詢服務(wù)，因在合同中未列明服務(wù)是在境內(nèi)還是境外，我們按境內(nèi)不低于總收入的60%繳納營業(yè)稅及所得稅。請問如何計算代扣代繳的稅金？1、營業(yè)稅問題 《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》 第一條在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例法規(guī)的勞務(wù)（以下簡稱應(yīng)稅勞務(wù)）、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人），應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營業(yè)稅。 第五條納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用； 《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》 第七條除本細(xì)則第八條另有規(guī)定外，有下列情形之一者，為條例第一條所稱在中華人民共和國境內(nèi)（以下簡稱境內(nèi)）提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)： （一）所提供的勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)；… 第八條有下列情形之一者，為在境內(nèi)提供保險勞務(wù)： （一）境內(nèi)保險機構(gòu)提供的保險勞務(wù)，但境內(nèi)保險機構(gòu)為出口貨物提供保險除外； （二）境外保險機構(gòu)以在境內(nèi)的物品為標(biāo)的提供的保險勞務(wù)。 第十四條條例第五條所稱價外費用，包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費、基金、集資費、代收款項、代墊款項及其他各種性質(zhì)的價外收費。 第二十九條條例第十一條所稱其他扣繳義務(wù)人規(guī)定如下： （一）境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理者為扣繳義務(wù)人；沒有代理者的，以受讓者或者購買者為扣繳義務(wù)人。 根據(jù)上述規(guī)定，外商獨資企業(yè)的實驗室接受境外咨詢服務(wù)，如果服務(wù)是在境內(nèi)提供，境外單位應(yīng)就其收取的全部價款和價外費用計繳營業(yè)稅，未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理者為扣繳義務(wù)人；沒有代理者的，以受讓者或者購買者為扣繳義務(wù)人。如果服務(wù)發(fā)生在境外，則不繳營業(yè)稅。 2、所得稅問題 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》 第三條居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。 第四條企業(yè)所得稅的稅率為25%。 非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20%。 第三十七條對非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得應(yīng)繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時，從支付或者到期應(yīng)支付的款項中扣繳。 同時《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十一條規(guī)定，非居民企業(yè)取得上述所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。 根據(jù)上述規(guī)定，外商獨資企業(yè)的實驗室接受境外咨詢服務(wù)，境外咨詢單位在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，應(yīng)按25%計算繳納企業(yè)所得稅；境外咨詢單位在境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，減按10%的稅率計算，稅款由支付人在每次支付或者到期應(yīng)支付時，從支付或者到期應(yīng)支付的款項中代扣扣繳。 |
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