一、高新技術(shù)企業(yè)認定現(xiàn)狀和最新趨勢
2008年4月14日，科技部、財政部、國家稅務(wù)總局以通知形式聯(lián)合印發(fā)了《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》及其附件。此后，科技部、財政部、國家稅務(wù)總局又于2008年7月8日頒布了《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》及其附件。該些規(guī)范性文件，對于高新技術(shù)企業(yè)定義、認定條件、認定機構(gòu)、認定程序及違規(guī)罰則做出了明確的規(guī)定。
據(jù)資料統(tǒng)計截止2012年底，《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》已覆蓋全國36個省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市，全國經(jīng)認定的高新技術(shù)企業(yè)總計4.9萬家，累計減免所得稅2259億元。該管理辦法的出臺為致力于高新技術(shù)研發(fā)和成果轉(zhuǎn)化的企業(yè)起到了良好的節(jié)稅效果。
但必須看到，隨著主管部門對該辦法實踐的深入以及宏觀經(jīng)濟形勢的持續(xù)疲軟，主管機關(guān)一方面會對高新資格認定和復(fù)審的標(biāo)準從嚴把握，在源頭上控制高新技術(shù)企業(yè)的數(shù)量；另一方面也將加強對高新技術(shù)企業(yè)的后續(xù)檢查力度，集中撤銷部分資質(zhì)較弱的高新技術(shù)企業(yè)，并要求其相應(yīng)的補繳稅款和滯納金。根據(jù)高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)《關(guān)于撤銷北京中農(nóng)大地科技發(fā)展有限公司等26家企業(yè)高新技術(shù)企業(yè)資格的通知》顯示，截至本年度9月6日，北京地區(qū)已經(jīng)撤銷26家企業(yè)的高新資格認定，這些企業(yè)將面臨高額的補稅和滯納金風(fēng)險。
高新技術(shù)企業(yè)系列政策發(fā)布施行以來，提高了企業(yè)自主技術(shù)創(chuàng)新的積極性，促進了國家和地方的技術(shù)發(fā)展和進步,創(chuàng)造了政企雙贏的局面。但是，隨著時間的推移，政策執(zhí)行中也暴露出不少問題。部分企業(yè)、中介機構(gòu)、個人出于利益驅(qū)使，通過各種手段將不符合規(guī)定要求的企業(yè)包裝成高新技術(shù)企業(yè)，從而騙取高新技術(shù)企業(yè)資格和相應(yīng)的政策優(yōu)惠，有審計署官員曾撰文尖銳地指出：“高新技術(shù)企業(yè)認定已成了唐僧肉，有著自己的利益鏈。”這其中社會影響比較大的事件，當(dāng)屬某知名奶粉企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格審查案件。該公司2011年9月29日公告稱，審計署認定其在2008年申報高新技術(shù)企業(yè)資格時，前三年實際投入的研發(fā)費用占銷售收入的比重僅為0.65%，且申報的發(fā)明專利與其主要產(chǎn)品的核心技術(shù)不直接相關(guān)，因此不符合高新技術(shù)企業(yè)資格條件。此后,公司接連收到有關(guān)主管機關(guān)要求其補稅的通知，不到一年時間，需要補繳的稅款金額就達到了8677.7萬元。
正是在這樣的大背景下，2013年1月6日科技部、財政部、國家稅務(wù)總局印發(fā)的《科技部、財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于開展高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作檢查的通知》規(guī)定，高新認證主管部門對企業(yè)在以下幾個方面進行了重點檢查：
1.是否符合居民企業(yè)條件；
2.是否將所屬分支機構(gòu)與總機構(gòu)匯總計算相關(guān)指標(biāo)，是否以分支機構(gòu)單獨申報；
3.提交的知識產(chǎn)權(quán)、技術(shù)領(lǐng)域、研發(fā)活動、產(chǎn)品（服務(wù)）收入、研發(fā)費用歸集、人員等申請材料是否真實、準確、完整，是否符合相關(guān)規(guī)定；
4.是否按照規(guī)定及時報告了經(jīng)營業(yè)務(wù)、生產(chǎn)技術(shù)活動等發(fā)生的重大變化信息；
5.更名企業(yè)是否按照有關(guān)規(guī)定及時辦理了相關(guān)事項。
同時在將以下4個條件作為認定條件的重點：
1、核心自主知識產(chǎn)權(quán)；
2、研發(fā)費用歸集；
3、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）及收入；
4、人員。雖然該項檢查已經(jīng)于4月30日結(jié)束，但是其檢查的重點正是反映了主管機關(guān)現(xiàn)在及未來一段時間關(guān)注的焦點。
檢查依據(jù)——
1.《科技部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法>的通知》（國科發(fā)火[2008]172號）；
2.《科技部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引>的通知》（國科發(fā)火[2008]362號）；
3.《關(guān)于認真做好2008年高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作的通知》（國科發(fā)火[2008]705號）；
4.《關(guān)于完善中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)高新技術(shù)企業(yè)認定管理試點工作的通知》（國科發(fā)火[2011]90號）；
5.《關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)更名和復(fù)審等有關(guān)事項的通知》（國科火字[2011]123號）；
6.《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知》（國稅函[2009]203號）；
7.《關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》（財稅[2011]47號）。
二、高新技術(shù)企業(yè)認證最新應(yīng)對措施
面對新的形勢，由于不同的科技企業(yè)在高新資格認定和復(fù)審過程中面臨的問題不盡相同，因而企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身的實際情況和行業(yè)特點，有針對性的制定應(yīng)對策略，以確保企業(yè)最大限度的符合高新技術(shù)企業(yè)的各項認定標(biāo)準。以下是高新技術(shù)企業(yè)申請中面臨的主要問題及應(yīng)對策略的簡要分析：
1、尋找有較好資質(zhì)和口碑的中介機構(gòu)
申請高新技術(shù)企業(yè)需要企業(yè)提交知識產(chǎn)權(quán)證明、技術(shù)領(lǐng)域研發(fā)活動、產(chǎn)品(服務(wù))收入、研發(fā)費用歸集、人員等各項材料，材料名目繁多，準備起來也費時費力；而且不同的主管機關(guān)和人員面對紛繁的規(guī)范性文件，在理解上必然產(chǎn)生分歧。因此尋求有經(jīng)驗的中介機構(gòu)協(xié)助，讓其準備詳盡充分的材料和消弭不同機構(gòu)和人員的分歧顯得十分有必要。這對節(jié)約企業(yè)的人力財力資源，提高企業(yè)申請效率，降低企業(yè)相關(guān)風(fēng)險都起著至關(guān)重要的作用。
2、確保企業(yè)提交的申請材料是否真實、準確、完整、合規(guī)
如果企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)，生產(chǎn)技術(shù)活動等重大信息發(fā)生了變化，應(yīng)按規(guī)定及時報告。上市公司的信息相對而言較為公開透明，許多稅務(wù)機關(guān)都會利用上市公司的公告、年報等公開信息來追蹤掌握目標(biāo)公司的最新情況。同時中小高新技術(shù)企業(yè)也應(yīng)當(dāng)充分重視自身涉及到高新企業(yè)認定信息的變化，并及時變更相關(guān)的信息。因此，企業(yè)要對信息變化和影響有充分的判斷力和敏感度。
3、關(guān)注企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)
企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)是高新技術(shù)企業(yè)的根本所在。相關(guān)規(guī)定對企業(yè)的核心自主知識產(chǎn)權(quán)的獲取日期、獲取方式、占有期間、產(chǎn)權(quán)范圍都有嚴格的規(guī)定。因此要確保企業(yè)符合具體的相關(guān)規(guī)定，尤其是對以全球獨占許可形式獲取的核心技術(shù)要予以特別關(guān)注。此外,要提請企業(yè)注意的是，應(yīng)確保其申報擁有的核心自主知識產(chǎn)權(quán)對于主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用。前文提及的著名奶企被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的一個原因，就是其申報的發(fā)明專利與其主要產(chǎn)品的核心技術(shù)不直接相關(guān)。
4、關(guān)注企業(yè)的研發(fā)費用歸集
工作指引中對于研發(fā)費用的歸集有著較為細致的規(guī)定，需要確保企業(yè)研發(fā)費用的歸集符合相關(guān)規(guī)定。另外，企業(yè)要留意獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后也要保證一定研發(fā)費用的投入，以確保其占銷售收入之比符合法規(guī)要求。對于企業(yè)委托外部研究開發(fā)部分費用，需要符合獨立交易原則，且其計入研發(fā)費用總額未超過規(guī)定標(biāo)準；企業(yè)支付的特許權(quán)使用費應(yīng)沒有作為委托外部研究開發(fā)費用計入研發(fā)費用總額；也未將接受委托的研發(fā)收入計入本企業(yè)的研發(fā)費用。等等這些問題都需要謹慎認真地對待。
5、關(guān)注高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）及收入
《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》規(guī)定的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入，是指企業(yè)通過技術(shù)創(chuàng)新、開展研發(fā)活動所形成的符合《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》要求的產(chǎn)品（服務(wù)）所獲得的收入與企業(yè)技術(shù)性收入的總和。《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》要求企業(yè)每年高新產(chǎn)品（服務(wù)）取得的收入要占到當(dāng)年總銷售收入的60%以上。然而實務(wù)中很多企業(yè)的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入的比例達不到這一標(biāo)準。建議企業(yè)應(yīng)持續(xù)開展研究開發(fā)活動，有計劃的組織調(diào)查、研究開發(fā)，提高企業(yè)的創(chuàng)新能力，加強技術(shù)改進。
6、關(guān)注高新技術(shù)企業(yè)名稱的修改
根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)更名管理工作規(guī)程（試行）》的有關(guān)規(guī)定，在企業(yè)申報過程及備案后的任何階段，若發(fā)生企業(yè)名稱變更的情況，需要向主管機關(guān)提出變更申請并得到其認定，無論是涉及到企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)、生產(chǎn)技術(shù)活動的重大變化抑或是非重大變化。否則，無論企業(yè)正在申請認定的過程中還是在獲得認定后，都面臨著主管機關(guān)重新認定的問題。在高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)最新披露的撤銷認定名單中，因為名稱更改而未及時上報導(dǎo)致資格取消的案例赫然在列。所以在此處提示企業(yè)切勿因為名稱的變更而導(dǎo)致重新認定的情況出現(xiàn)。
7、關(guān)注科技人員、研發(fā)人員總數(shù)及比例
中國勞動力市場人員流動較為頻繁，要確保高新技術(shù)企業(yè)不因人員流動而導(dǎo)致科技人員、研發(fā)人員企業(yè)人數(shù)總數(shù)及比例不合規(guī)。同時應(yīng)當(dāng)注意的是，在高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)近期特別轉(zhuǎn)載的《中國高新技術(shù)企業(yè)5年吸納高校畢業(yè)生逾360萬》重點提到了高學(xué)歷人才在高新技術(shù)企業(yè)中的核心作用，這也預(yù)示著認定主管部門將更加重視申報和復(fù)審企業(yè)中的員工學(xué)歷構(gòu)成比例而且更預(yù)示著主管機關(guān)將進一步審核高學(xué)歷員工及研發(fā)人員的素質(zhì)而非僅僅停留在數(shù)量層面。這點需要提醒企業(yè)特別注意。 |
