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一、農產品抵扣的納稅申報表填寫
?。ㄒ唬┎煌瑧{證的申報表填列
1.取得增值稅專用發票
?。?）從一般納稅人處取得的增值稅專用發票，填寫在2或3欄，計入第1欄。
?。?）從小規模納稅人處取得的增值稅專用發票。如果分別核算用于生產銷售13%的稅率貨物和其他貨物服務的農產品進項稅額的，按照增值稅專用發票上注明的金額×9%來抵扣，9%全額填寫在第6欄“農產品收購發票或者銷售發票”，計入第4欄。如果沒有分別核算用于生產銷售13%的稅率貨物和其他貨物服務的農產品進項稅額的，按照統一增值稅專用發票上注明的增值稅額為進項稅額，即按照增值稅專用發票上注明的金額×3%來抵扣，填寫在2或3欄，計入第1欄。
2.取得的“海關進口增值稅專用繳款書”填寫在第5欄，計入第4欄。
3.取得的“農產品收購發票或者銷售發票”填寫在第6欄，計入第4欄。
?。ǘ┺r產品核定扣除。執行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法的，填寫在第6欄，填寫當期允許抵扣的農產品增值稅進項稅額，不填寫“份數”“金額”。
（三）加計扣除農產品進項稅額。第8a欄“加計扣除農產品進項稅額”：填寫納稅人將購進的農產品用于生產銷售或委托受托加工13%稅率貨物時加計扣除的農產品進項稅額。該欄不填寫“份數”“金額”。
政策依據
《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第15號）《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）填寫說明
1.第1欄“（一）認證相符的增值稅專用發票”：反映納稅人取得的認證相符本期申報抵扣的增值稅專用發票情況。該欄應等于第2欄“本期認證相符且本期申報抵扣”與第3欄“前期認證相符且本期申報抵扣”數據之和。適用取消增值稅發票認證規定的納稅人，通過增值稅發票選擇確認平臺選擇用于抵扣的增值稅專用發票，視為“認證相符”（下同）。
2.第2欄“其中：本期認證相符且本期申報抵扣”：反映本期認證相符且本期申報抵扣的增值稅專用發票的情況。本欄是第1欄的其中數，本欄只填寫本期認證相符且本期申報抵扣的部分。
3.第3欄“前期認證相符且本期申報抵扣”：反映前期認證相符且本期申報抵扣的增值稅專用發票的情況。
輔導期納稅人依據稅務機關告知的稽核比對結果通知書及明細清單注明的稽核相符的增值稅專用發票填寫本欄。本欄是第1欄的其中數。
……
第1至3欄中涉及的增值稅專用發票均不包含從小規模納稅人處購進農產品時取得的專用發票，但購進農產品未分別核算用于生產銷售13%稅率貨物和其他貨物服務的農產品進項稅額情況除外。
4.第4欄“（二）其他扣稅憑證”：反映本期申報抵扣的除增值稅專用發票之外的其他扣稅憑證的情況。具體包括：海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票或者銷售發票（含農產品核定扣除的進項稅額）、代扣代繳稅收完稅憑證、加計扣除農產品進項稅額和其他符合政策規定的扣稅憑證。該欄應等于第5至8b欄之和。
5.第5欄“海關進口增值稅專用繳款書”：反映本期申報抵扣的海關進口增值稅專用繳款書的情況。按規定執行海關進口增值稅專用繳款書先比對后抵扣的，納稅人需依據稅務機關告知的稽核比對結果通知書及明細清單注明的稽核相符的海關進口增值稅專用繳款書填寫本欄。
6.第6欄“農產品收購發票或者銷售發票”：反映納稅人本期購進農業生產者自產農產品取得（開具）的農產品收購發票或者銷售發票情況。從小規模納稅人處購進農產品時取得增值稅專用發票情況填寫在本欄，但購進農產品未分別核算用于生產銷售13%稅率貨物和其他貨物服務的農產品進項稅額情況除外。
“稅額”欄＝農產品銷售發票或者收購發票上注明的農產品買價×9%+增值稅專用發票上注明的金額×9%。
上述公式中的“增值稅專用發票”是指納稅人從小規模納稅人處購進農產品時取得的專用發票。
執行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法的，填寫當期允許抵扣的農產品增值稅進項稅額，不填寫“份數”“金額”。
……
8.第8a欄“加計扣除農產品進項稅額”：填寫納稅人將購進的農產品用于生產銷售或委托受托加工13%稅率貨物時加計扣除的農產品進項稅額。該欄不填寫“份數”“金額”。
二、農產品抵扣典型業務會計處理
?。ㄒ唬┎少彮h節
1.取得一般納稅人開具的增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書：
例：一般納稅人的A公司從一般納稅人的B,購進農產品，取得增值稅專用發票，票面顯示,價稅合計109，價款100，稅額9。
借：原材料等 100
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 9
貸：應付賬款等 109
2.取得農產品收購發票或者銷售發票。按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價9%的扣除率計算的進項稅額。計算公式為：進項稅額=買價×扣除率
例：一般納稅人的A公司從農民處采購其自產的農產品，取得增值稅普通發票，買價為100，票面顯示價稅合計，價款100，稅額0。
借：原材料等 91（100-9）
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 9
貸：應付賬款等 100
3.從小規模納稅人處取得增值稅專用發票。
例：某一般納稅人不是適用農產品核定扣除的企業，從小規模納稅人處采購農產品，價稅合計103萬元，取得3%的增值稅專用發票。發票賬單與原材料同時到達，物資驗收入庫，但尚未支付貨款。企業應按照是否分別核算進行不同的賬務處理。
情況一：如果分別核算用于生產銷售13%的稅率貨物和其他貨物服務的農產品進項稅額的，按照增值稅專用發票上注明的金額×9%來抵扣：
借：原材料 94
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 9
貸：應付賬款 103
注意：
借：應交增值稅——進項稅額（借方）計算抵扣 X元（9%）
貸：應付賬款 X元（9%）
這樣的賬務處理是不正確的。應付賬款是企業的負債，如果可按9%抵扣，不能因為多抵6%進項，就多計6萬元的應付賬款。
情況二：如果沒有分別核算用于生產銷售13%的稅率貨物和其他貨物服務的農產品進項稅額的，按照增值稅專用發票上注明的增值稅額為進項稅額，即按照增值稅專用發票上注明的金額×3%來抵扣：
借：原材料 100萬
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 3萬
貸：應付賬款 103萬
?。ǘ┥a領用環節加計進項稅額
采購的農產品如果用于生產或者委托加工13%稅率貨物所購進的農產品，可以在生產領用環節加計扣除1%的進項。加計扣除時，再計算1%的進項稅額計入“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”，這1%的進項稅額會減少生產成本。
例：5月份從按照3%征收率繳納增值稅的小規模納稅人處購進一批農產品，取得的增值稅專用發票，價稅合計為103，購進時按照9%計算抵扣進項稅額。
借：原材料 94萬（103-9）
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 9萬（100×9%）
貸：應付賬款 103萬
6月份領用時，確定用于生產13%稅率貨物，則在6月份再加計1%進項稅額。
借：生產成本 93萬（94-1）
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 1萬（100×1%）
貸：原材料 94萬
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