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| 九類“其他所得”繳納個稅類型分析 |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：325 |
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| 由于現(xiàn)行稅法并未對個人取得的哪些收入屬于“其他所得”作詳盡列舉，實際操作中，納稅人、扣繳義務(wù)人也很難準(zhǔn)確界定個人收入的“其他所得”，客觀上造成不申報、漏申報、少申報的現(xiàn)象時有發(fā)生，不僅增加了個人稅收成本，而且影響了個人社會誠信度。因此，準(zhǔn)確確定個人所得的“其他所得”，對維護納稅人的合法權(quán)益，促進社會經(jīng)濟健康發(fā)展具有十分重要的意義。 《個人所得稅法》規(guī)定，應(yīng)納個人所得稅的其他所得，是指經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。也就是說，未經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的，不能按此項目征稅。“其他所得”適用稅率為20%.目前，我國財稅部門明確規(guī)定應(yīng)按“其他所得”項目繳納個人所得稅的主要有以下幾項： 無償受贈他人房屋所得 財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于個人無償受贈房屋有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅[2009]78號）規(guī)定，房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與他人的，受贈人因無償受贈房屋取得的受贈所得，按照“經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得”項目繳納個人所得稅。 從房地產(chǎn)公司取得的違約金收入 國家稅務(wù)總局《關(guān)于個人取得解除商品房買賣合同違約金征收個人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函[2006]865號）規(guī)定，商品房買賣過程中，有的房地產(chǎn)公司因未協(xié)調(diào)好與按揭銀行的合作關(guān)系，造成購房人不能按合同約定辦妥按揭貸款手續(xù)，從而無法繳納后續(xù)房屋價款，致使房屋買賣合同難以繼續(xù)履行，房地產(chǎn)公司因雙方協(xié)商解除商品房買賣合同而向購房人支付違約金。購房個人因上述原因從房地產(chǎn)公司取得的違約金收入，應(yīng)按“其他所得”繳納個人所得稅，稅款由支付違約金的房地產(chǎn)公司代扣代繳。 個人提供擔(dān)保獲得的報酬 財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于個人所得稅有關(guān)問題的批復(fù)》（財稅[2005]94號）規(guī)定，個人為單位或他人提供擔(dān)保獲得報酬，應(yīng)按“其他所得”繳納個人所得稅，稅款由支付所得的單位或個人代扣代繳。 從其他單位取得的現(xiàn)金等所得 國家稅務(wù)總局《關(guān)于個人所得稅有關(guān)問題的批復(fù)》（國稅函[2000]57號）規(guī)定，部分單位和部門在年終總結(jié)、各種慶典、業(yè)務(wù)往來及其他活動中，為其他單位和部門的有關(guān)人員發(fā)放現(xiàn)金、實物或有價證券。對個人取得該項所得，應(yīng)按“其他所得”繳納個人所得稅，稅款由支付所得的單位代扣代繳。 股民取得的交易手續(xù)費返還收入 國家稅務(wù)總局《關(guān)于股民從證券公司取得的回扣收入征收個人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函[1999]627號）規(guī)定，一些證券公司為了招攬大戶股民在本公司開戶交易，通常從證券公司取得的交易手續(xù)費中支付部分金額給大戶股民。對于股民從證券公司取得的此類回扣收入或交易手續(xù)費返還收入，應(yīng)按“其他所得”繳納個人所得稅，稅款由證券公司在向股民支付回扣收入或交易手續(xù)費返還收入時代扣代繳。 取得的保險無賠款優(yōu)待收入 國家稅務(wù)總局《關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)[1999]58號）規(guī)定，對于個人因任職單位繳納有關(guān)保險費用而取得的無賠款優(yōu)待收入（保險車輛在上一年保險期限內(nèi)無賠款，續(xù)保時可享受無賠款減收保險費優(yōu)待），按“其他所得”繳納個人所得稅。 取得未出險的人壽保險的利息 國家稅務(wù)總局《關(guān)于未分配的投資者收益和個人人壽保險收入征收個人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函[1998]546號）規(guī)定，對保險公司按投保金額，以銀行同期儲蓄存款利率支付給在保期內(nèi)未出險的人壽保險保戶的利息（或以其他名義支付的類似收入），按“其他所得”繳納個人所得稅，稅款由支付利息的保險公司代扣代繳。 取得中國科學(xué)院院士榮譽獎金 國家稅務(wù)總局《關(guān)于對中國科學(xué)院院士榮譽獎金征收個人所得稅問題的復(fù)函》（國稅函發(fā)[1995]351號）規(guī)定，對中國科學(xué)院院士榮譽獎金，應(yīng)按“其他所得”繳納個人所得稅，稅款由該基金會在頒發(fā)獎金時代扣代繳。 取得銀行支付的攬儲獎金 財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于銀行部門以超過國家利率支付給儲戶的攬儲獎金征收個人所得稅問題的批復(fù)》（財稅[1995]64號）規(guī)定，對銀行部門以超過國家規(guī)定利率和保值貼補率支付給儲戶的攬儲獎金，應(yīng)按“其他所得”繳納個人所得稅。 需要注意的是，有些其他收入目前國務(wù)院財政部門尚未確定其為“其他所得”。在沒有明文規(guī)定之前，稅務(wù)部門不能按“其他所得”征收個人所得稅。 |
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