【提問(wèn)內(nèi)容】
如果將產(chǎn)品用于公益捐贈(zèng)，稅法上視同銷售。如果產(chǎn)品售價(jià)為10萬(wàn)元，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)要不要在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上加上10萬(wàn)元？
【回復(fù)內(nèi)容】
不是的，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不是在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上加上10萬(wàn)元，而是這里要確認(rèn)所得稅的視同銷售收入10萬(wàn)元，同時(shí)要確認(rèn)所得稅的視同銷售成本的。具體來(lái)說(shuō)，以貨物對(duì)外捐贈(zèng)是要分解為視同銷售和捐贈(zèng)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)的，請(qǐng)您結(jié)合下面的舉例理解：
假定某居民企業(yè)2012年利潤(rùn)總額10000萬(wàn)元，經(jīng)查利潤(rùn)總額中反映如下公益性捐贈(zèng)項(xiàng)目，通過(guò)非營(yíng)利社會(huì)團(tuán)體向某單位捐贈(zèng)自產(chǎn)貨物，同類不含稅售價(jià)1000萬(wàn)元，成本700萬(wàn)元。
會(huì)計(jì)處理：
借：營(yíng)業(yè)外支出700 1000*17%
貸：庫(kù)存商品700
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1000*17%
所得稅分解為視同銷售和對(duì)外捐贈(zèng)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)分別處理。
首先，視同銷售業(yè)務(wù)
增值稅方面：應(yīng)納增值稅1000×17％＝170萬(wàn)元。
所得稅方面：調(diào)增所得稅視同銷售收入1000，視同銷售成本700，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝1000-700=300萬(wàn)元。（提示：視同銷售收入1000是廣告費(fèi)和招待費(fèi)限額的基數(shù)）
其次，捐贈(zèng)業(yè)務(wù)
捐贈(zèng)扣除限額＝10000×12％＝1200萬(wàn)元
實(shí)際捐贈(zèng)額＝700 1000×17％＝870萬(wàn)元，
捐贈(zèng)限額大于實(shí)際發(fā)生的捐贈(zèng)支出（營(yíng)業(yè)外支出700 1000*17%），準(zhǔn)予扣除870萬(wàn)元。
應(yīng)納所得稅額＝（10000 300）×25％＝2575（萬(wàn)元）。
【提問(wèn)內(nèi)容】如果準(zhǔn)予扣除的不是870萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額是不是應(yīng)該調(diào)一下？
【回復(fù)內(nèi)容】抱歉！沒(méi)有明白您的意思，如果準(zhǔn)予扣除的不是870萬(wàn)元，那您是指什么樣的情況，請(qǐng)您詳細(xì)描述一下，以便我們?yōu)槟獯穑x謝配合！
【提問(wèn)內(nèi)容】假定某居民企業(yè)2012年利潤(rùn)總額10000萬(wàn)元，經(jīng)查利潤(rùn)總額中反映如下公益性捐贈(zèng)項(xiàng)目，通過(guò)非營(yíng)利社會(huì)團(tuán)體向某單位捐贈(zèng)自產(chǎn)貨物，同類不含稅售價(jià)1000萬(wàn)元，成本700萬(wàn)元。
會(huì)計(jì)處理：
借：營(yíng)業(yè)外支出700 1000*17%
貸：庫(kù)存商品700
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1000*17%
所得稅分解為視同銷售和對(duì)外捐贈(zèng)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)分別處理。
視同銷售業(yè)務(wù)
增值稅方面：應(yīng)納增值稅1000×17％＝170萬(wàn)元。
所得稅方面：調(diào)增所得稅視同銷售收入1000，視同銷售成本700，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝1000-700=300萬(wàn)元。（提示：視同銷售收入1000是廣告費(fèi)和招待費(fèi)限額的基數(shù)）
老師，上題中其分錄應(yīng)寫(xiě)成：
借：營(yíng)業(yè)外支出1170萬(wàn)
貸：其他業(yè)務(wù)收入1000萬(wàn)
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170萬(wàn)
借：其他業(yè)務(wù)成本700萬(wàn)
貸：庫(kù)存商品700萬(wàn)
對(duì)否？
【回復(fù)內(nèi)容】不對(duì)，非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外捐贈(zèng)，會(huì)計(jì)不確認(rèn)收入，按照上面的解答掌握。
相關(guān)問(wèn)題——區(qū)分：會(huì)計(jì)上的視同銷售、增值稅的視同銷售、所得稅的視同銷售 會(huì)計(jì)與不同稅種下視同銷售收入對(duì)比表
項(xiàng)目 會(huì)計(jì)收入確認(rèn) 增值稅 所得稅 特別提示
將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷 √ √ √——
銷售代銷貨物√√√——
統(tǒng)一核算，異地移送×√×——
自產(chǎn)、委托加工非應(yīng)稅項(xiàng)目外購(gòu)×√×——×××
集體福利自產(chǎn)、委托加工
個(gè)人消費(fèi)
職工福利外購(gòu)
√
√
√
企業(yè)所得稅將福利定義為職工福利，應(yīng)理解為包括個(gè)人和集體兩部分，按總局在線解答的提法，所得稅方面確認(rèn)收入，不區(qū)分個(gè)人和集體。
自產(chǎn)用于集體福利，確認(rèn)收入，來(lái)自于2010年初級(jí)職稱初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)教材的第二章例題2-48
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投資（自產(chǎn)、委托加工、外購(gòu)）
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非貨幣性資產(chǎn)交換（商業(yè)實(shí)質(zhì)）
分配（自產(chǎn)、委托加工、外購(gòu)）
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贈(zèng)送（自產(chǎn)、委托加工、外購(gòu)）
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按財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)第十二章（8）視同銷售的賬務(wù)處理，捐贈(zèng)不應(yīng)該確認(rèn)收入，稅代教材第六章例題處理不妥當(dāng)
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