第一部分基礎(chǔ)知識問答
1.此次營業(yè)稅改征增值稅試點改革，主要涉及哪些行業(yè)？答：根據(jù)《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》規(guī)定，此次營業(yè)稅改征增值稅的行業(yè)包括：
（一）交通運(yùn)輸業(yè):交通運(yùn)輸業(yè)，是指使用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動。具體包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)。暫不包括鐵路運(yùn)輸服務(wù)。
（二）部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè):部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)。
2.提供交通運(yùn)輸服務(wù)的納稅人，采取掛靠經(jīng)營方式的，如何確定增值稅納稅人？答：車輛掛靠經(jīng)營從事交通運(yùn)輸服務(wù)的，如掛靠車輛以被掛靠人名義對外經(jīng)營、由被掛靠人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該被掛靠人為納稅人；否則，以掛靠車輛所有人為納稅人。
3.新疆什么時間開始營業(yè)稅改征增值稅的試點工作？
答：根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局2013年5月24日發(fā)布的《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅〔2013〕37號）規(guī)定，新疆將于2013年8月1日開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅的試點工作。經(jīng)確認(rèn)的試點納稅人自8月1日起，提供應(yīng)稅服務(wù)接受國稅機(jī)關(guān)管理，開具從主管國稅機(jī)關(guān)領(lǐng)購的發(fā)票或到國稅機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票。9月1日起向主管國稅機(jī)關(guān)申報繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。
4.新疆“營改增”政策與全國是否統(tǒng)一？答：自2013年8月1日起，全國同步執(zhí)行財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于在全國開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅〔2013〕37號）的規(guī)定，新疆無特殊政策。
5.營業(yè)稅改征增值稅的相關(guān)稅收政策在哪兒能夠進(jìn)行查詢或咨詢？答：納稅人可以通過以下四種方式查詢或咨詢營業(yè)稅改征增值稅的相關(guān)稅收政策：
（一）可以至主管國稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳進(jìn)行查詢或咨詢，全區(qū)國稅辦稅服務(wù)廳將設(shè)置“咨詢輔導(dǎo)區(qū)”，由專職人員負(fù)責(zé)解答稅收疑難問題。
（二）可以通過登錄自治區(qū)國家稅務(wù)局、自治區(qū)地方稅務(wù)局門戶網(wǎng)站進(jìn)行查詢或咨詢。自治區(qū)國家稅務(wù)局網(wǎng)址為：。自治區(qū)地方稅務(wù)局網(wǎng)址為：http://www.xj-l-tax.gov.cn。
（三）可以通過撥打12366咨詢服務(wù)熱線查詢或咨詢。
6.聽說增值稅申報表比較復(fù)雜，“營改增”后在填寫申報表時遇到不懂的問題可以向誰咨詢？答：“營改增”納稅人在填寫增值稅納稅申報表時，如果遇到不懂問題可以向各地主管國稅部門進(jìn)行咨詢、也可登錄新疆國稅局網(wǎng)站或撥打12366咨詢服務(wù)熱線查詢。自治區(qū)國家稅務(wù)局網(wǎng)址為：。
7.我是一家廣告公司，原在地稅申報使用的是網(wǎng)上申報，實施“營改增”后在國稅部門申報納稅有網(wǎng)上申報方式嗎？答：可以網(wǎng)上申報，申報前要先到國稅辦稅服務(wù)廳辦理申請手續(xù)，使用國稅部門的網(wǎng)上申報系統(tǒng)。
8.試點納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)的，由出租方承擔(dān)的有形動產(chǎn)的貸款利息可在計算銷售額時扣除嗎？答：根據(jù)規(guī)定“經(jīng)中國人民銀行、商務(wù)部、銀監(jiān)會批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用（包括殘值）扣除由出租方承擔(dān)的有形動產(chǎn)的貸款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅、安裝費、保險費的余額為銷售額?！敝灰{稅人取得符合規(guī)定的有效憑證就可以扣除。
9.搬家公司屬于此次“營改增”范圍嗎？答：屬于此次“營改增”應(yīng)稅服務(wù)范圍中現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的物流輔助服務(wù)項目。
10.單位為員工提供的上下班班車服務(wù)要繳納增值稅嗎？答：單位為員工提供的上下班班車服務(wù)屬于非營業(yè)活動，按照規(guī)定非營業(yè)活動中提供的交通運(yùn)輸服務(wù)不屬于提供應(yīng)稅服務(wù)，不征收增值稅。
11.我公司從事道路貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)，能否自行選擇不執(zhí)行營業(yè)稅改征增值稅的規(guī)定？答：不能。經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2013年8月1日起，在全國范圍內(nèi)開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營改增”試點。原地稅機(jī)關(guān)《公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》將停用，納稅人提供道路貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)應(yīng)開具國稅機(jī)關(guān)增值稅發(fā)票，納稅人不進(jìn)行營業(yè)稅改征增值稅，不僅導(dǎo)致無法正常開具發(fā)票，還影響納稅人生產(chǎn)經(jīng)營。
12.新疆“營改增”納稅人2013年8月1日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的租賃合同如何納稅？答：新疆“營改增”納稅人2013年8月1日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的租賃合同，在合同到期日之前繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定繳納營業(yè)稅。
13.2013年8月1日起，鐵路部門提供的鐵路運(yùn)輸是否也要繳納增值稅？答：不繳納，本次“營改增”暫未將鐵路運(yùn)輸納入應(yīng)稅服務(wù)范圍。
14.出租車公司向出租車司機(jī)收取的管理費是否要繳納增值稅？答：出租車屬于出租車公司的，出租車公司向出租車司機(jī)收取的管理費用，按陸路運(yùn)輸服務(wù)征收增值稅。
15.納稅人無償提供應(yīng)稅服務(wù)是否需要繳納增值稅？無償提供應(yīng)稅服務(wù)情形，視同提供應(yīng)稅服務(wù)：
（一）向其他單位或者個人無償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。（二）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
第二部分小規(guī)模納稅人知識問答
16.小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)征收率是多少？
答：小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)征收率為3%。
17.我原是銷售貨物的小規(guī)模納稅人，同時也提供交通運(yùn)輸服務(wù)項目，如何填寫增值稅納稅申報表？
答：增值稅小規(guī)模納稅人，既從事貨物銷售，又提供交通運(yùn)輸服務(wù)的，在《增值稅納稅申報表》（適用小規(guī)模納稅人）時“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”和“應(yīng)稅服務(wù)”要分別填寫。18.新疆富余運(yùn)輸公司，增值稅小規(guī)模納稅人，既從事銷售貨物，又提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，2013年該公司取得銷售貨物收入20萬元，取得運(yùn)輸收入30萬元。當(dāng)月應(yīng)申報繳納增值稅多少？答：該公司納稅計算如下：銷售貨物應(yīng)納增值稅額20/1.03*0.03＝0.58萬元提供運(yùn)輸應(yīng)納增值稅額30/1.03*0.03＝0.87萬元。當(dāng)月合計應(yīng)納稅額1.45萬元。 |
