問：我公司總部在深圳，2012年在珠海新設(shè)一家分支機構(gòu)，主要用于儲存貨物。分支機構(gòu)偶爾進行產(chǎn)品展銷取得的收入，是否就地預繳企業(yè)所得稅？
答：《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》的通知（國稅發(fā)〔2008〕28號）第十一條規(guī)定，不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級及以下分支機構(gòu)，不就地預繳企業(yè)所得稅。
上述企業(yè)在珠海的分支機構(gòu)雖然主要功能是存儲貨物，但同時涉及產(chǎn)品的展銷，屬于增值稅與營業(yè)稅征收范圍。因此，該分支機構(gòu)需要就地預繳企業(yè)所得稅。
同時，根據(jù)國稅發(fā)〔2008〕28號文件第十三條規(guī)定，新設(shè)立的分支機構(gòu)，設(shè)立當年不就地預繳企業(yè)所得稅。
因此，上述企業(yè)在珠海設(shè)立的分支機構(gòu)，設(shè)立當年不需要在所屬地主管稅務機關(guān)就地預繳企業(yè)所得稅，但從設(shè)立的次年起，需要就地預繳企業(yè)所得稅。 |
