廈門市地方稅務(wù)局備案類稅收減免管理工作規(guī)程(試行)
第一章總則
第一條為規(guī)范和加強備案類減免稅管理工作，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱稅收征管法)及其實施細則、《稅收減免管理辦法(試行)》(國稅發(fā)[2005]129號)、《福建省地方稅務(wù)局關(guān)于<稅收減免管理辦法(試行)>的實施方案》(閩地稅發(fā)[2005]224號)和有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章對備案類減免稅的規(guī)定，制定本規(guī)程。
第二條備案類減免稅是指不需稅務(wù)機關(guān)審批，但須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)登記備案后方可享受的減免稅事項。
第三條按照《稅務(wù)登記管理辦法》規(guī)定不需要納入稅務(wù)登記管理的國家機關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販，其享受的備案類減免稅不需進行備案。
第四條納稅人享受備案類稅收優(yōu)惠，應(yīng)提請備案，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)登記備案后，按規(guī)定享受相關(guān)稅收優(yōu)惠。納稅人未按規(guī)定辦理備案的，一律不得享受稅收優(yōu)惠。
第五條納稅人同時從事減免項目與非減免項目的，應(yīng)分別核算，獨立計算減免項目的計稅依據(jù)以及減免稅額度。不能分別核算的或核算不清的，不能享受減免稅。
第六條納稅人依法可以享受備案類減免稅待遇，但未享受而多繳稅款的，凡屬于沒有規(guī)定申請期限的，納稅人可以在稅收征管法第五十一條規(guī)定的期限內(nèi)申請減免稅，補做備案登記，申請退還多繳的稅款。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核同意退稅的，不加算銀行同期存款利息。
第二章減免稅的申請、備案和實施
第七條納稅人申請備案類稅收優(yōu)惠的，應(yīng)當在政策規(guī)定的減免期限內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理備案登記，按規(guī)定提交以下相關(guān)資料，并對其申請材料的真實性負責(zé)：
(一)備案類減免稅申報備案表(附件1)；
(二)財務(wù)會計報表；
(三)根據(jù)不同的備案類減免稅項目，稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他證明材料。
第八條主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳收到納稅人備案資料后，應(yīng)進行完整性、合法性核實，并根據(jù)以下情況分別做出處理：
(一)申請的減免稅項目，不屬于備案類稅收減免的，應(yīng)當即時告知納稅人；
(二)申請的減免稅備案資料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)在5個工作日內(nèi)一次告知納稅人需要補正的全部內(nèi)容；
(三)申請的減免稅備案資料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機關(guān)的要求提交全部補正稅收優(yōu)惠材料的，應(yīng)當受理納稅人的申請。
第九條主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在受理納稅人減免稅備案后7個工作日內(nèi)完成書面審核、登記備案。對符合條件，準予備案的出具《備案類減免稅執(zhí)行告知書》(附件2)送達納稅人；不予備案的，出具《備案類減免稅不予備案告知書》(附件3)，說明理由，并告知納稅人享有依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利。
第十條納稅人對同一減免事項只能進行一次備案。備案事項涉及稅源的，可依稅源分別單獨備案。
第十一條納稅人同時從事多項稅收優(yōu)惠項目，享受不同類型稅收優(yōu)惠的，應(yīng)分別核算，獨立計算各項目應(yīng)納稅款和可享受稅收減免金額，獨立申報。
第十二條享受稅收優(yōu)惠的納稅人必須按規(guī)定期限辦理納稅申報，接受稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)督檢查。享受稅收優(yōu)惠到期的，應(yīng)當恢復(fù)納稅。
第十三條納稅人享受減免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦稅廳提交減免稅條件變化的報告及相關(guān)資料。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)受理后，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在7個工作日內(nèi)出具《停止執(zhí)行備案類減免稅決定書》(附件4)送達納稅人，該納稅人停止享受該稅收減免。
第三章減免稅的監(jiān)督管理
第十四條稅務(wù)機關(guān)和稅源管理員應(yīng)當對納稅人已享受減免稅情況加強管理監(jiān)督。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)結(jié)合納稅檢查、執(zhí)法檢查或其他專項檢查，每年定期對納稅人減免稅事項進行清查、清理，加強監(jiān)督檢查，主要內(nèi)容包括：
(一)納稅人是否符合減免稅的資格條件，是否以隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料等手段騙取減免稅；
(二)納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化時，是否根據(jù)變化情況經(jīng)稅務(wù)機關(guān)重新備案后辦理減免稅；
(三)減免稅稅款有規(guī)定用途的，納稅人是否按規(guī)定用途使用減免稅款；有規(guī)定減免稅期限的，是否到期恢復(fù)納稅；
(四)是否存在納稅人未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)備案自行享受減免稅的情況；
(五)已享受減免稅是否未申報。
第十五條納稅人減免期限超過一個納稅年度的，原則上采取一次確認的辦法。但在享受減免稅期間，主管稅務(wù)機關(guān)要從次年起，按年對其相關(guān)減免稅條件進行核實，對情況變化導(dǎo)致不符合減免稅條件的，應(yīng)停止享受稅收優(yōu)惠政策。
第十六條納稅人實際經(jīng)營情況不符合減免稅規(guī)定條件的或采用欺騙手段獲取減免稅的、享受減免稅條件發(fā)生變化未及時向稅務(wù)機關(guān)報告的，以及未按本辦法規(guī)定程序備案而自行減免稅的，稅務(wù)機關(guān)按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定予以處理。
第十七條主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)有關(guān)專業(yè)技術(shù)或經(jīng)濟鑒證部門認定失誤的，應(yīng)及時與相關(guān)部門協(xié)調(diào)溝通，提請糾正，及時取消有關(guān)納稅人的減免稅資格。
第十八條減免稅的備案采取誰備案誰負責(zé)制度。各級地稅機關(guān)應(yīng)結(jié)合執(zhí)法檢查、專項檢查、行政監(jiān)察，對貫徹執(zhí)行減免稅情況進行檢查監(jiān)督，依法維護國家和納稅人的合法權(quán)益。對玩忽職守，造成國家稅款損失或侵犯納稅人權(quán)益的，依照法律法規(guī)處理。
第四章附則
第十九條本規(guī)程未盡事宜，按《稅收減免管理辦法(試行)》(國稅發(fā)[2005]129號)相關(guān)內(nèi)容執(zhí)行。
第二十條本規(guī)程自2013年6月1日起施行。在本辦法實施前已受理但尚未備案登記，或未備案已經(jīng)自行享受的備案類減免稅應(yīng)當在1個月內(nèi)按本辦法進行備案。
第二十一條企業(yè)所得稅備案類減免稅管理仍按《廈門市企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理工作規(guī)程(試行)》執(zhí)行。
第二十二條各主管稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)本規(guī)程制定具體管理辦法。
附件下載:
1.備案類減免稅申報備案表
2.備案類減免稅執(zhí)行告知書
3.備案類減免稅不予備案告知書
4.停止執(zhí)行備案類減免稅決定書
5.備案事項目錄
