問：我公司是采礦企業(yè)，現(xiàn)向其他企業(yè)借出資金，期限有一年有兩年的，有三家超過期限未還，當(dāng)然利息也未收到，稅務(wù)局卻讓我們上繳利息的營業(yè)稅？我們能否以利息很可能收不回來拒繳營業(yè)稅？
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅稅目注釋（試行稿）〉的通知》（國稅發(fā)〔1993〕149號(hào)）第三條規(guī)定，金融保險(xiǎn)業(yè)，是指經(jīng)營金融、保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)。
（一）金融是指經(jīng)營貨幣資金融通活動(dòng)的業(yè)務(wù)，包括貸款、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)和其他金融業(yè)務(wù)。
1.貸款，是指將資金貸與他人使用的業(yè)務(wù)，包括自有資金貸款和轉(zhuǎn)貸。自有資金貸款，是指將自有資本金或吸收的單位、個(gè)人的存款貸與他人及稅屋使用。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅問題解答（之一）〉的通知》（國稅函發(fā)〔1995〕156號(hào)）規(guī)定：十、問：……
答：《營業(yè)稅稅目注釋》規(guī)定，貸款屬于“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目的征收范圍，而貸款是指將資金貸與他人使用的行為。根據(jù)這一規(guī)定，不論金融機(jī)構(gòu)還是其他單位，只要是發(fā)生將資金貸與他人使用的行為，均應(yīng)視為發(fā)生貸款行為，按“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。
《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條規(guī)定，條例第十二條所稱收訖營業(yè)收入款項(xiàng)，是指稅屋納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過程中或者完成后收取的款項(xiàng)。條例第十二條所稱取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。
根據(jù)上述規(guī)定，貴公司將款項(xiàng)借給其它單位，屬于貸款行為，對(duì)利息收入應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納營業(yè)稅。尚未收到的利息收入營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間應(yīng)為書面合同確定付款當(dāng)天，未簽訂書面合同或合同未確定付款日期的，為借款行為完成的當(dāng)天，不能以利息很可能收不回來拒絕繳納營業(yè)稅。 |
