|
|
|
|
| 非居民企業(yè)承包工程和提供勞務的稅收政策解讀及測試 |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：542 |
| |
| 非居民企業(yè)財稅相關法規(guī)：1、財政部 國家稅務總局關于以農(nóng)林剩余物為原料的綜合利用產(chǎn)品增值稅政策的通知 財稅[2009]148號2、財政部 國家稅務總局關于繼續(xù)實行宣傳文化增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知 財稅[2009]147號3、財政部 國家稅務總局關于民貿(mào)企業(yè)和邊銷茶有關增值稅政策的通知 財稅[2009]141號 4、財政部 國家稅務總局關于發(fā)布部分到期停止執(zhí)行稅收規(guī)范性文件的通知 財稅[2009]138號 5、 國家稅務總局關于印發(fā)《2009年全國稅收工作要點》的通知 國稅發(fā)[2009]1號6、國家稅務總局關于進一步加強非居民稅收管理工作的通知 -國稅發(fā)[2009]32號7、國家稅務總局關于境外注冊中資控股企業(yè)依據(jù)實際管理機構(gòu)標準認定為居民企業(yè)有關問題的通知 -國稅發(fā)[2009]82號8、國家稅務總局關于印發(fā)《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》的通知 國稅發(fā)[2009]3號9、國家稅務總局關于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知 -國稅函[2008]650號10、關于《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》有關條文解釋和執(zhí)行問題的通知 -國稅函[2007]403號11、國家稅務總局關于稅收協(xié)定常設機構(gòu)認定等有關問題的通知 -國稅發(fā)[2006]35號12、國家稅務總局關于中日稅收協(xié)定及其議定書有關條文解釋的通知 -國稅函[1997]429號13、《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務稅收管理暫行辦法》 -國家稅務總局令第19號14、政部關于對外商承包工程作業(yè)和提供勞務服務征收工商統(tǒng)一稅和企業(yè)所得稅的暫行規(guī)定[已失效] -[83]財稅149號15、財政部稅務總局關于對外商接受中國境內(nèi)企業(yè)的委托或與中國境內(nèi)企業(yè)合作進行建筑、工程等項目設計所取得的業(yè)務收入征稅問題的通知 -財稅外字[1986]172號16、國家稅務總局關于外商承包工程作業(yè)和提供勞務取得收入計算征稅有關問題的通知 -國稅發(fā)[1995]197號17、財政部、國家稅務總局關于對外商承包工程作業(yè)和提供勞務代為采購或代為制造的機器設備、建筑材料的價款準予從承包業(yè)務收入中適當扣除計算征稅問題的通知 -財稅[1987]134號18、財政部、國家稅務總局關于對外商投資企業(yè)征收所得稅若干政策業(yè)務問題的通知[已失效] -(87)財稅外33號19、國家稅務總局關于調(diào)查境外機構(gòu)通過派遣人員為境內(nèi)企業(yè)提供服務征收企業(yè)所得稅情況的函 -際便函[2009]103號 測試題一、單項選擇題非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務的，應當自項目合同或協(xié)議（以下簡稱合同）簽訂之日起（）內(nèi)，向項目所在地主管稅務機關辦理稅務登記手續(xù)。A 10日 B 30日 C 60日 D180日二、多項選擇題關于非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務項目的企業(yè)所得稅管理，以下說法中正確的是（ ）A 按納稅年度計算、分季預繳，年終匯算清繳，B 在工程項目完工或勞務合同履行完畢后結(jié)清稅款。C 非居民企業(yè)未按上述規(guī)定提交報告表及有關證明資料，或因項目執(zhí)行發(fā)生變更等情形不符合享受稅收協(xié)定待遇條件的，不得享受稅收協(xié)定待遇，應依照企業(yè)所得稅法規(guī)定繳納稅款。D 工程價款或勞務費的支付人所在地縣（區(qū)）以上主管稅務機關根據(jù)附件1及非居民企業(yè)申報納稅證明資料或其他信息。三、問答：什么是非居民企業(yè)？四、分析題A國H公司在華某工程項目超過12個月，歷經(jīng)數(shù)年，而H公司的雇員只在某一個12個月期間來華提供勞務活動時間超過6個月，而在項目其他時間內(nèi)派人來華提供勞務均未超過6個月，問：該項外國企業(yè)在華構(gòu)成常設機構(gòu)嗎？為什么？答案：一、單項選擇題 B 二、多項選擇題 ABCD 三、問答 答：非居民企業(yè)是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。四、分析題答：構(gòu)成常設機構(gòu)。根據(jù)（國稅函[2007]403號），如果某項超過12個月的項目歷經(jīng)數(shù)年，而外國企業(yè)的雇員只在某一個12個月期間來華提供勞務活動時間超過6個月，而在項目其他時間內(nèi)派人來華提供勞務均未超過6個月，仍應判定該項外國企業(yè)在華構(gòu)成常設機構(gòu)。對上述時間具體計算時應按所有雇員為同一項目提供勞務活動不同時期在華連續(xù)或累計停留的時間掌握，對同一時期的同批人員的工作不能分開計算。 |
|
|
|
|
|
