某核定征收所得稅企業(yè)李總、王會(huì)計(jì)找到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申辦所得稅優(yōu)惠，當(dāng)稅務(wù)人員告知核定征收企業(yè)只能享受微小優(yōu)惠時(shí)，王會(huì)計(jì)拿出《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于核定征收企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）的通知》（國(guó)稅發(fā)[2008]30號(hào)）文件說(shuō)，該通知對(duì)核定征收的納稅人并沒作出限制性規(guī)定，為什么核定征收企業(yè)不能享受所得稅優(yōu)惠呢？ 稅務(wù)人員拿出系列文件耐心解釋說(shuō)，國(guó)家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）》（國(guó)稅發(fā)[2008]30號(hào)）取消了過去核定征收納稅人不得享受企業(yè)所得稅各項(xiàng)優(yōu)惠政策的規(guī)定，今后符合條件的核定征收納稅人也可以依法享受稅收優(yōu)惠，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國(guó)稅函[2009]377號(hào)）第一款規(guī)定：“國(guó)稅發(fā)[2008]30號(hào)文件第三條第二款所稱"特定納稅人"包括以下類型的企業(yè)：享受企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和國(guó)務(wù)院規(guī)定的一項(xiàng)或幾項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)；上述"特定納稅人"不得實(shí)行核定征收，因此，核定征收企業(yè)可以享受企業(yè)所得稅法第二十六條規(guī)定的免稅收入政策。”除此外，核定征收企業(yè)不得享受所得稅優(yōu)惠政策還有很多，目前已明確核定征企業(yè)所得稅的納稅人不能享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的有三種情況。 第一，核定征收企業(yè)所得稅的納稅人不能享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財(cái)稅[2009]69號(hào)）第八條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)待遇，應(yīng)適用于具備建賬核算自身應(yīng)納稅所得額條件的企業(yè)，按照《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（國(guó)稅發(fā)[2008]30號(hào)）繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在不具備核算應(yīng)納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率。 第二，核定企業(yè)所得稅的納稅人不能享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅優(yōu)惠。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函[2009]212號(hào)）規(guī)定，享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)單獨(dú)計(jì)算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，并合理分?jǐn)偟钠陂g費(fèi)用，沒有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。核定征收企業(yè)不符合這些條件，就不能享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅的優(yōu)惠。 第三，核定征收企業(yè)所得稅的納稅人不能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策。根據(jù)企業(yè)所得稅法第三十條規(guī)定，企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）的通知》（國(guó)稅發(fā)[2008]116號(hào)）規(guī)定，企業(yè)財(cái)務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)可享受開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠；第十條還規(guī)定，企業(yè)必須對(duì)研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理，同時(shí)必須按照本辦法附表的規(guī)定項(xiàng)目，準(zhǔn)確歸集填寫年度可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。所以，因核定征收企業(yè)財(cái)務(wù)核算不健全，也不能享受該優(yōu)惠政策。 另外，根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第一百零二條規(guī)定：“企業(yè)同時(shí)從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項(xiàng)目的，其優(yōu)惠項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)單獨(dú)計(jì)算所得，并合理分?jǐn)偲陂g費(fèi)用；沒單獨(dú)計(jì)算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。”因?yàn)椋瑢?shí)行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人一般很難符合上述條件，因此也不能享受該稅收優(yōu)惠政策。 |
